夯实中小微企业发展根基

　　作为实体经济的重要组成部分，中小微企业近年来取得了快速发展，在经济和社会发展中的作用也越来越突出。但相对于大型企业的发展以及大项目建设来说，中小微企业可持续发展根基依然比较薄弱，因此导致中小微企业的发展要素集聚能力较弱，市场化融资能力较低，灵活应变优势和市场开拓功能也始终无法形成，亟需以转方式调结构为契机，以提升总体实力和发展质量为目标，深入扎实地做好一些基础性工作，不断打牢夯实中小微企业的发展根基。

　　中小微企业发展根基薄弱的主要表现

　　中小微企业综合竞争实力普遍薄弱

　　坚实而稳固的综合竞争实力是企业生存与发展的核心，但绝大多数的中小微企业由于其经营管理者综合素质、现代企业制度以及财务会计行为的制约，由传统性指标和创新性指标两大类指标所反映的综合竞争实力普遍薄弱。

　　在传统性指标方面，一是中小微企业的各类人才整体素质普遍较低，各类专门人才大多比较缺乏，人才结构也不合理，始终是影响中小微企业竞争力的突出问题；二是生产及经营管理不规范、有效性较差，同时缺乏相对完整的管理体系，发展规划也缺少前瞻性和准确性；三是生产效率普遍偏低，优异产能不能得到有效释放，同时资产数量不足、质量较差，不能形成有效的抵押资产；四是作为企业灵魂的企业文化建设普遍没有得到应有的重视，甚至是无暇顾及，企业内部的和谐程度以及由此产生的向心力普遍不足。

　　在创新性指标方面，一是研究与开发投入普遍不足，多数企业甚至无力进行此项投入，不能形成有效的产品开发能力，产品的技术含量因此较低，只能靠低价维持生存；二是技术水平及领先不足，创新与消化力薄弱，品牌意识较差，市场占有率较低，缺乏整体竞争优势；三是国际化经营阅历较少，抗风险能力、应付内外危机能力以及对本土市场的熟悉与适应能力都有待于较大程度的提升。

　　中小微企业生存发展环境依然欠佳

　　良好而稳定的外部环境是企业生存与发展的保障，无论中央政府还是各级地方政府，近年来都很重视中小微企业生存与发展环境的改善，并出台了诸多的法律法规，效果也比较明显。但相对而言，中小微企业的生存与发展依然没有根本性改善，特别是近年来又遇到异常严峻和复杂多变的国际环境，生存与发展压力进一步加大。

　　首先是原辅材料及劳动力成本上升、融资困难、税负较重、市场准入限制和权益保障缺乏等因素不仅挤压了中小微企业的利润空间，也进一步弱化了中小微企业的生存能力和发展基础。

　　其次是中小微企业信用担保体制不规范，机构数量和担保金额均不足，而且在发展上也得不到有效支持；而信用评级机构不仅数量有限，评级结果的可信度也普遍不高。

　　此外，本就不够完善的社会信用体系在当前严酷的经济大环境下再次遇到挑战，许多企业甚至不惜以偷税漏税、假冒伪劣等手段来降低成本，导致市场竞争有失公允。

　　中小微企业发展根基薄弱的主要影响

　　财务会计行为不规范导致信贷融资难题难以有效缓解

　　中小微企业的生存与发展面临着许多困境，其中融资难是主要因素之一。无论是各级政府部门还是各类金融机构，近年来都在致力于中小微企业融资难题的化解，也取得了一定成效，但始终没有得到根本性改观。这其中尽管有金融机构创新力度不够的原因，也有政府部门措施不足的原因，但中小微企业自身的财务会计行为不规范也是一个核心制约因素。

　　中小微企业财务状况因素的制约。随着金融改革的不断深化，商业银行普遍完善了授信工作流程，基本实现了全线网上操作，财务状况不佳或缺乏竞争优势的企业自然被挡在流程之外，特别是许多中小微企业资本金规模和盈利能力等财务要素普遍缺乏竞争优势，贷款需求也自然无法满足，即使是在当地很有优势也很有发展前景的企业，经过省级分行甚至总行的综合平衡后也无法通过贷款审批。

　　中小微企业会计规范因素的制约。包括经济相对发达地区在内的全国大多数中小微企业普遍存在着会计核算不规范问题，做假账、假报表的现象依然存在，特别是许多中小微企业不重视信用积累，甚至存在着不良信用记录，无法通过银行的流程审查。同时，会计师事务所等中介服务机构的发展相对落后，市场化发育程度不高，公信度也明显不足，起不到规范企业财务管理和会计核算行为的作用。

　　综合竞争实力不坚实导致危机应变能力难有提升基础

　　2008年美国金融危机爆发后，与美欧发达国家金融行业首先受到冲击有所不同的是，中国受到冲击的主要是实体经济，特别是东南沿海等地区的中小微企业受冲击的程度最为严重。但当时面临的困境比较单一，最大问题就是融资难，最终在国家及各级地方政府的强大政策支持下，这些企业还算比较成功地经受住了考验。但从2010年面临用工荒开始，中小微企业再度陷入生存与发展困境，而且从过去单一的融资难问题迅速升级成多种不利因素的叠加，最终导致资金缺口持续扩大，部分企业甚至资金链中断。

　　这种叠加的多种不利因素除了传统的融资难、税赋重等因素外，一般认为主要是与国内外的宏观经济金融环境变化有关，直接影响了企业的生产和经营。一是成本及利润因素。一方面是人工成本、能源和原材料成本、借贷成本等经营成本普遍上升；另一方面是人民币升值幅度超出一些行业的平均利润率，企业利润被严重侵蚀。二是国际需求因素。面对全球金融危机乃至欧美债务危机带来的影响，美欧等市场的需求普遍回落，不仅使净出口对国内经济增长的贡献度下降，更使部分行业增长进入持续低迷状态。此外，中小微企业的自身因素也构成了多种不利因素的基础。这些企业自身基础条件和技术条件积累普遍不足，管理创新和技术创新能力长期弱化，使其难以在短期内与经济结构战略性调整的方向相适应。这些因素无论从哪方面讲，都反映了中小微企业危机应变能力的薄弱。

　　生存发展环境欠佳导致可持续发展难有稳定基础

　　中小微企业生存与发展比较艰难，除了融资难以及与生产经营直接相关的叠加因素制约外，传统固有的外部环境依然欠佳也是一个非常重要的制约因素，从而使中小微企业可持续发展的保障基础仍不稳固。

　　法律政策体系的保障基础不稳固。我国《中小企业促进法》颁布实施已近10年，许多地方也陆续出台了当地的中小企业促进条例以及其他相关政策，各级政府部门对中小微企业的政策扶持力度逐年加大，但在这一系列法律法规和政策的落实上还有许多不足，比如政策的宣传还不够深入、配套措施还不够完善、市场准入限制依旧存在等等，直接影响了法律法规及政策保障中小微企业生存与发展功能的充分发挥。

　　公共服务体系的保障基础不稳固。同法律法规及政策一样，旨在促进中小微企业发展的政府公共服务体系和社会化服务体系建设也在不断加强，但也同样存在诸多的不完善。比如中小微企业指导服务工作机制及统计体系不完善、信息资源共享机制不健全、专项资金扶持力度不足等，阻碍了中小微企业的发展壮大；社会化服务网络不健全、社会化服务机构的服务水平和综合实力等也都无法适应中小微企业的生存与发展需要。

　　社会信用体系的保障基础不稳固。社会信用体系建设是一个全局性问题，无论是中央政府还是各级地方政府近年来都给予了特别重视，也取得了很大成效，但中小微企业长期以来普遍存在的信用不足或信用不稳定现象并没有根本性改善。它一方面制约了金融机构对中小企业融资瓶颈的打通，进一步降低了中小微企业发展的资金需求满足率；另一方面企业之间的相互失信又从更宽泛的层面制约了中小微企业的稳定发展。

　　打牢夯实中小微企业发展根基的对策措施

　　实施中小微企业财务会计行为规范计划

　　以有效提升中小微企业基础资质为目标，启动实施中小微企业财务会计援助计划。具体来说，就是由各地区中小企业厅局、财政、税务、工商等政府部门根据分工与协作相结合的原则，对本地区中小微企业的财务会计事务进行系统性和规范性的免费援助。财务会计援助计划主要包括中小微企业财务管理制度完善、会计核算体系规范、内部控制监督制度建立、财务会计机构规范设置、财务会计人员专业培训等核心内容，以推动中小微企业建立起比较完善的财务管理制度和基本规范的会计核算制度。

　　以有效提升中小微企业信用资质为目标，在政策性信用担保系统实施“新型担保”战略。即在现有的政策性信用担保机构框架内增加财务援助系统为基础功能，新的政策性担保机构框架由财务援助系统、尽职调查系统、决策系统和执行系统组成。财务援助系统可理解为中小微企业财务会计援助计划的重要补充，目的是对有现实或潜在融资需求的中小微企业实行会员制财务援助，推动中小微企业建立健全比较完善的财务管理制度和基本规范的会计核算制度，并通过公开信息披露等方式提高信息透明度。

　　以有效提升规范企业财务行为的市场化服务能力为目标，大力加强会计及相关中介服务业的发展。此项措施可理解为中小微企业财务会计援助计划的配套措施，目的是使会计及相关中介服务业发展成为政府部门规范企业财务行为的重要互补力量。具体来说，各级地方政府部门一方面要抓好远景规划及政策导向，不断改善和优化会计及相关中介服务业的发展环境。另一方面，要给予会计及相关中介服务业的发展以重点扶持，通过适度的财政税收鼓励政策以及优质中介机构奖励等措施促进其快速发展。

　　实施中小微企业综合竞争力增强工程

　　以有效提升中小微企业综合资质为目标，深入推动中小微企业产业集群的形成与发展。如“供应链融资”模式下核心企业的上下游企业所构成的集群、某一工业园区内产业性质相同的企业所构成的集群以及农业产业化形成的产业集群等，特别是针对大企业和大项目而进行的快速配套、补充和完善，以使整个产业链更有活力。这样，通过集群的形成与规模化发展，一方面促进集群内中小微企业整体实力和综合资质的跨越式提升，另一方面也可以促进更多的中小微企业达到金融机构信贷融资、资本市场融资以及其他融资的基本条件。

　　以有效提升中小微企业技术创新能力为目标，逐步实施中小微企业技术创新改造工程。一是加大对中小企业技术创新的资助力度。逐年增加科技型中小企业创新专项引导资金总量，以吸引更多的企业、科技创业投资机构和金融机构对科技型中小企业技术创新的投资。二是建立健全技术创新政策性公共服务体系和社会化公共技术服务机构，逐步完善对传统行业和传统领域中小微企业的技术创新支持体制，以扶持这些非科技型的中小企业通过技术改造来提升其技术素质和竞争力。

　　实施中小微企业生存发展环境改善战略

　　以不断完善中小微企业生存环境为目标，进一步强化社会信用体系建设。进一步强化社会信用体系建设，旨在不断巩固多年来艰苦努力取得的金融生态环境建设成果。其重点一是鼓励优质企业参加信用评级，树立诚实守信的企业典型，营造诚实守信的舆论氛围，形成诚实守信的良好风气；二是借鉴证券市场的做法，建立失信企业市场禁入制度，以鼓励和保护守信企业；三是以各省（直辖市、自治区）辖区为单位，每年各选取一个中等发达以上城市和一个欠发达城市，确定为金融生态环境试点城市加以重点推动，直至达到全国金融生态城市标准。

　　以不断完善中小微企业发展环境为目标，实质性减缓中小微企业发展阻碍。一是在贯彻落实国家关于促进民间投资和非公经济发展的政策上，进一步细化中小微企业市场准入政策，降低市场准入门槛，以实现市场准入的实质性公平待遇。二是在贯彻落实《中小企业促进法》以及各地区的“促进中小企业发展条例”的基础上，进一步完善中小微企业权益保障细则，提升权益保障措施的可操作性，从法律及制度上规范对中小微企业合法权益的保护。三是按照普惠制原则，在认真贯彻落实现有的降低中小微企业税费负担政策措施的基础上，进一步探索适合中小微企业生存与发展的税费结构，构建税费负担比例合理的长效运行机制。

　　（作者单位：辽宁社会科学院，中国人民银行沈阳分行）

　　张国俊 苏存

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