浅析酒业公司全面预算管理

　　摘　要：由于酒业公司近年集中度越来越高，白酒企业行业竞争变得愈发激烈，市场上大多数主流公司的注意力都集中在销售，而在财务管理上则没有太多注意。而企业全面管理的最有效模式就是全面预算管理，它能在一定程度上提高公司的管理水平，合理分配公司资源，降低业务风险，有助于实现公司的战略目标。本文针对四川省绵阳市丰谷酒业有限责任公司全面预算管理进程中遇到的问题，基于主流行业以及丰谷酒业有限责任公司发展阶段，研究该公司的综合预算与组织实施问题，从而建立战略目标，以此帮助该公司完成和优化整体预算管理。

　　酒业公司的运行中，预算管理工作的质量对整个公司的运行质量会产生非常显著地影响。预算管理工作不仅要明确工作目标，更需要从工作方法上进行优化和调整，只有明确现阶段酒业公司预算管理中的问题，才能确保优化管理工作取得预期的效果。

　　一、酒业公司全面预算管理的意义

　　本文将利用预算流程这一全面预算管理重要部分来着重探讨如何通过全面预算管理来解决企业管理中常见的一些难题。例如探讨一些主流公司如何更合理地分配资源等。这方面的研究少之又少，本文的出现可以说是丰富了全面预算管理文献研究的薄弱环节。实践表明，大量的预算管理在优化公司资源分配和减少业务管理支出方面取得了显著成效，并且可以有效地控制公司在实际应用流程中的成本，有助于提高丰谷酒业有限责任公司的全面预算管理水准。分析丰谷酒业有限责任公司在企业管理中实际存在的一些问题，结合内外部环境，设定合理的预算目标，从而建立一个有效的预算组织系统。以准备预算和评估预算，分配科学合理的资源，实时监控等步骤，逐步提高公司预算管理能力。

　　二、全面预算管理进程中遇到的问题

　　（一）预算编制不科学

　　丰谷酒业是一家综合型白酒企业，是新兴酒业的典型代表，曾获“中国驰名商标”和“中华老字号”等荣誉称号。即使这样，丰谷酒业在预算编制工作中也会犯错误，预算编制这一步是全面预算管理中将公司的战略目标编制为运营和管理活动的最重要的一步。这一步的工作越详细，预算目标就越容易实现。不可忽视的是，由于白酒行业的生产也特殊和销售也特殊，如果预算编制不由有经验的员工来完成，仅靠财务部员工来完成的话，就会发现许多容易忽视的问题，例如严格的白酒生产季节和酿酒工艺中原材料费用以及各大设备维护成本，人员因为地区差异导致的工资差异，不同地区的白酒销售收入的差异，以及销售季节不同带来的收入差异等，这些工作的具体情况没有人比各部门的一线员工更了解，尽管一些酒业的预算编制工作不全由财务员工来完成，但大部分酒业在预算编制工作中不会考虑到上述问题，这难免会导致预算编制工作出现大的误差，从而导致全面预算管理工作难以开展。

　　（二）预算执行过程缺乏合理的目标

　　在丰谷酒业有限责任公司中，预算编制由财务部门全权负责，而预算方案的执行工作就需要各部门职员通力合作，但没有明确的规则针对预算执行的监督反馈。丰谷酒业有限责任公司没有将预算编制工作细分为生产和运营两个大块，并在此基础上定性和定量地分发到每个工作部门，这就导致了预算执行工作的内容和指标数据，甚至预算执行官都具有相当大的不确定性，导致员工完成的工作量和预算目标存在严重失衡，这势必会导致大量员工借此规避工作却难以问责，这一系列问题当发生时只能无计可施，想要追溯到问题根源并问责的可能性几乎为零。全面预算的实质是公司的业务活动计划，预算与实际工作之间存在差异在所难免。只有通过监视和控制实际预算的实际执行情况，并借助这一工作的有效反馈，才能在预算和战略目标彼此接近即将实现预算目标过程中，公司的生产和运营活动能够及时发现问题并做出调整。在实际工作中，丰谷酒业有限责任公司并未清晰分配职权，员工指标也不明确，并且根本没有任何组织来监督这一过程，导致预算执行过程缺乏监督。

　　（三）丰谷酒业公司预算考评不严格

　　丰谷酒业有限责任公司的预算评估过程太过宽松，因此整个预算管理将受到影响，员工将对公司内部相关责任单位的预算执行没有兴趣。而且公司缺乏预算管理方面的实际经验，由董事会所制定的销售指标与实际销售量存在较大差异，每年年末的评估指标也只有预算的完成率而已。预算管理的有效性多年来一直很弱，很大程度上削弱了员工的积极性。

　　三、推动全面预算管理进度的对策

　　（一）优化体系制定科学的预算编制

　　对整个预算组织系统中各个组织的权力和职责的分配意味着公司的所有部门都具有明确的权力和职责，并且具有同权力相对等的职责。丰谷酒业有限责任公司的三个主要预算机构（工作和执行机构），即董事会、预算管理委员会，负责预算的各职能部门这三部分，主要负责编辑和保存预算，准备预算报告，监督预算的执行和预算编制。评估其他部门的工作内容以及由此产生的权力执行，并进行相应的奖励和惩罚，以此来激发各机构能最大限度地进行各自的工作。要指出的是，预算团队一般是指由财务、行政、业务部门和客户服务部门的一些专家组成的一个团体。此外，为了实现年度业务目标和总体预算目标，由日常运营决策机构负责公司每个职能部门员工的整体预算管理，丰谷酒业有限责任公司必须每年年初分别制定公司各部门人员的工作职责。而预算工作组的工作职责将不被包括，因为他们的工作职责将一直存在，以确保全面预算管理工作的成功完成。

　　（二）合理设定预算目标

　　在确定丰谷酒业有限责任公司的总体年度预算目标时，可以根据其自身的发展状况、市场和政策条件科学合理地设定当年的目标。每年年底，董事会宣布明年公司的战略发展目标，在这之后公司各部门负责人和高管将讨论并确定预算目标。这都是为了加大销售人员的人才储备，并从某种意义上来说也是一种市场扩张，还能保证每个部门所分配下来的销售预算目标能够完成的基本条件。另外，在确定生产和采购部门的预算目标时，应尽可能将这一预算算在制造成本中。这样一来可以有效避免销售部门凭借减少销售成本来完成当季甚至年度的销售目标，使评价方法失去公平性。并保证经销商打出超过预算期的销售折扣使利润核算不真实。最后，要在控制生产成本的同时提高生产部门的生产质量，丰谷酒业有限责任公司的生产采购主要是一些制酒的农产品，需要严格监管采购发票。同时也别忘记，没有一口吃成的胖子，在收到科学合理的预算目标之后，每个部门都需要在部门内部完善其预算目标。

　　（三）科学开展预算考评

　　在各部门得到具体任务后，各部门结合自身实际情况后进行进一步划分。同时对部门每个员工进行详细工作计划安排并开展合理的预算考评，按每个位置划分工作要求。这一举措除了实现部门总的预算目标外，还能指导部门内员工完成日常工作，同时也为对他们进行管理和评估提供了一项参考准则。

　　四、结语

　　全面预算管理的业务预算作为最重要的一步可以在运营预算、财务预算、合理分配公司资源、明确公司战略目标、改善公司管理制度、增加企业内部的信息交流等方面发挥至关重要的作用。它是公司在这瞬息万变的市场环境下能够立于不败之地的重要管理方法。随着竞争日趋激烈，全面预算管理对酒业的帮助应该被合理应用，通过完善丰谷酒业有限责任公司的综合预算管理体系以应对激烈的市场竞争。

　　参考文献：

　　[1]欧阳英桃.ZF酒业公司全面预算管理研究[D].贵阳:贵州财经大学,2018.

　　[2]罗睿.基于成本领先战略的D酒业公司全面预算管理优化研究[D].重庆:重庆理工大学,2018.

　　[3]郭祥军.煤业公司全面预算管理探究[J].时代经贸,2019,(25):78-79.

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