浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策

　　一、我国中小型企业内部控制问题分析

　　（一）内部控制环境方面存在的问题

　　1 管理人员的综合素质和管理能力偏低。中小企业中实际管理公司质量的负责人，内部控制意识淡薄，一些想法只停留在认识的表面层次，不会真的付诸实践，形同虚设。中小企业经营管理者的思想观念在结构上、决策上都影响着企业员工的思想，他们不重视内部控制，导致企业员工也不重视内部控制，从而造成企业的管理混乱。

　　2 人力资源政策不健全。部分中小企业的机构职能划分很模糊，造成岗位设置缺乏内部牵制力，各项制度缺乏应有的张力，使得企业制度不规范，执行不到位。在企业内部管理中，仅依靠信任管理，各环节没有定期核对和互相牵制，出了问题也无法及时清查；而报销审批制度更未严格执行，会计档案管理也不健全。

　　3 企业文化建设的缺失。内部控制对企业文化是如此定义的，是指企业在生产经营实践中逐步形成的，为整体团队所认同并遵守的经营理念、价值观和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。

　　（二）风险评估的存在的问题

　　1 企业的风险评估意识淡薄。中小企业管理者往往仅仅用个人的直接控制和直接观察来评估工作结果，不依靠现代管理技术来监控整个过程的操作，只看重眼前成本利益、不设置内控机构是小企业的普遍状况。

　　2 企业的风险评估机制不健全。风险一般是所造成的不确定性，可以给企业带来的损失或损害的可能性。在市场经济环境下，中小企业面临的多重风险包括：不恰当的行动纲领和发展导致的财务风险；不想管、不真实信息报告导致的信息风险；环境骤变和政策不明朗导致环境与法律风险；自然灾害等人为不可抗拒的因素造成的灾害风险。中小企业需要建立一个正式的风险评估过程中的风险，及时识别和评估风险发生的可能性的重要性，并及时采取应对措施，防患于未然。目前许多中小企业缺乏相应的风险评估和应对程序，结果往往是兵来将挡水来土掩，风险聚集到一定程度。

　　（三）信息与沟通存在的问题

　　1 信息沟通渠道不畅通。中小企业的结构简单，与大企业相比，其层级比较少，沟通速度相对而言比较快，但是也存在的问题就是，中小企业员工的职业素质低，发现问题和解决问题的能力比较弱，有可能最后会导致企业中间沟通连接带链接不起来。

　　2 信息沟通系统存在的问题。我国的中小企业对信息的利用程度，和国外相比显然还远远不够，以至于相关信息并没有发挥到可以利用的最大效用。通信是中国中小企业在信息处理与利用能力方面最大的问题，关键在于利用率太低，直接导致影响沟通的及时性和有效性。中小企业相对于大型企业来说，建立起一个可靠而又健全的信息系统的能力，是绝对不行的。

　　（四）监督存在的问题

　　内部监督管理机制不健全。对自律系统的监督是特别重要的，内部控制有自身检查、制约以及进行调整各种业务活动，形成自己的系统。内部控制是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查的措施，使评价内部控制得了。但中小企业出于规模及人力成本等方面的考虑，一般没有建立持续的监督机制。

　　二、我国中小型企业内部控制的对策

　　（一）控制环境的对策

　　1 提高管理人员的综合素质和能力。在加强内部控制建设的过程中，中小企业要严格认真的会计人员，明确要求被任命会计人员应当有适当的工作资格。企业应组织财务人员进行就业后再学习。会计师应鼓励获得注册会计师证书，并鼓励他们继续在实际工作中提高自己的业务能力。

　　2 健全人力资源政策。保证内部控制制度发挥作用的企业制度涉及到人力资源管理、组织机构设计等方面。一是要改善人力资源的管理方式，改变中小企业任人唯亲的用人制度。二是聘用专业人才负责企业的财务工作并执行内部控制制度，激励其工作积极性。优化招聘系统和人员管理系统的组合，提升劳动力的竞争，这对增强员工的工作责任心具有一定的意义，从而也提高生产力。

　　3 加强企业文化建设。应培养所有员工对内部控制制度的适应程度，如果不很好的贯彻和执行将直接影响到企业社会效益和经济效益的实现，企业的领导应该懂得那些与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，从而最终实现企业之间的相互联系、相互控制、相互活动、相互促进。

　　（二）风险评估的对策

　　1 加强企业的风险评估意识。从识别、分析防范和控制经营风险三个方面来考虑，使之成为企业内部控制制度的重要项目之一。企业的风险管理要以预防为主，即为了降低可能发生的情况，增加、补充和规范内部控制项目。

　　2 健全企业的风险评估机制。既定存在的或潜在的风险，要通过建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查来及时地发现，并且改正。在现代这个激烈的市场竞争当中，只要经济活动和管理的存在，贯穿于企业经营活动各个方面的依旧是内控，我们需要建立相应的内部控制制度。

　　（三）信息与沟通的对策

　　为了实现企业的经营目标，良好的信息系统有助于提高工作效率。通过有用的信息，需要有效的沟通，建立起一个完整的信息系统，信息可以有效的水平和垂直传播，包括所有企业的重要活动。

　　（四）监督的对策

　　健全内部监督管理机制。企业通过建立合理的评价标准和相关要求，从而建立起健全而又和企业性质相适应的监督机制。使内审部门独立于包括财务部门以外的任何部门，完善岗位责任制为内审人员实行有效监督创造一个良好的环境。建立健全内部会计监督制度，是加强单位内部管理的需要、是规范会计工作秩序的客观要求。

　　三、总语

　　内部控制工作会随着经济的发展和社会的进步，而越发地凸显其重要性。随着我国市场经济的推进和经济全球化的深入，全球一体化的加强，对我国的中小企业来说既是很好的契机也面临着严峻的挑战。中小企业只有通过提高企业的竞争力和管理水平，对内部控制的重视程度进一步提升。在得到政府的大力帮助和社会的支持下，规范财会工作程序，强化内部控制制度，才能提高竞争实力，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更多的贡献。