绿色财务
- 来源:21世纪商业评论
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- 发布时间:2010-01-27 14:18
虽然在哥本哈根举行的联合国气候会议上，各国未能就降低碳排放达成一个具有法律约束力的协议，但有一点是肯定的，那就是今后的商业世界将不得不遵从更多的环境规则。对于一些企业来说，这将会成为一个额外的负担。然而还有一些企业将其视为一个提高业绩和利润的良机，有远见的领导者正在为此厉兵秣马。
皇家特许管理会计师公会（CIMA）最近公布了一项关于商业和可持续发展的报告。该报告介绍了一些领先企业在应对气候变化方面卓有成效的尝试。但是，对于其他更多的企业来说，它们在这方面都还有很长的路要走。
这份报告是在对约900 位财务和可持续发展的专家进行调查，并采访了全球领先企业的一些专家的基础上形成的。报告披露了一些令人忧虑的数据。超过60% 的受访者同意，他们的公司在减少环境影响方面可以做得更多，而只有38%的人觉得他们的公司在处理气候变化方面立场正确，20% 的人说气候变化还没有进入公司的议事日程。
调查表明，那些在履行减碳义务方面做得不错的企业，之所以成效显著，是因为它们将可持续性问题融入到了决策流程之中。CIMA 认为，它们的成功在很大程度上归功于这样一个事实：在从事与可持续性相关的活动时，这些公司发挥了财务团队的专业技能和洞察力。
正式职责还是临时参与
如果没有财务部门严密且敏锐的商业洞察力，要想将可持续性真正地融入到企业正常的商业活动之中，那是极其困难的。现在，在像碳交易和新的环境规则遵从等方面的关键决策上，如果没有财务人员的参与，那必将导致成本高涨、机会丢失，或者是竞争力的急剧下降。
道理虽然看起来显而易见，但C I M A 的调查表明，在世界大多数地区，即使是财务部门参与了与气候变化相关的活动，那通常也只是临时性的。目前，大约有1/3 的企业的财务部门在形成、实施、监控和报告气候变化相关项目方面承担着正式的职责（如下页图表一所示）。在应对气候变化上，企业安排给财务部门的还是一些相对比较传统的职能，比如说最普遍的正式职责是全生命周期成本管理。而在一些比较前沿的领域，如碳足迹计算、跟踪气候变化业绩指标等，或许是因为缺少易于理解的计量工具，财务团队参与得较少。
在企业对气候变化相关的一些项目进行商业论证时，财务部门倒是经常被邀请参与，在44% 的企业里，这是财务部门的一个临时性工作。从这一现象中也可以看出，可持续发展的专家需要得到财务部门的支持，使其项目更具说服力，从而获得企业高层的支持。C I M A 认为，会计工具和会计师的技能可以在企业的众多活动中发挥重要作用。企业的气候变化项目如果忽视会计师掌握的数据和基于数据所作的分析，以及他们为计划所制定的规则，那么这些项目也许将不能顺利得到内部的认同，或者不能获得实在的结果。这个观点是被大家普遍接受的，80% 的受访者认为财务应该参与气候变化项目。
在对可持续发展专家所作的调研中，有两位专家的回答很好地回应了上述观点。一位专家说：“财务人员的客观判断确实帮了很大的忙。”而另一位专家说：“尽管很多事实表明，财务人员参与气候变化项目就像他们平常参与投资项目一样简单，但是目前各国好像都还没有对财务帮助核算环境资本和成本这个新职能进行正式任命。”
C I M A 的调查发现，在利用财务人员驱动可持续性发展方面，中国的企业似乎已经走到了前面。当中国企业被问到它们的财务部门是否正式地参与到气候变化项目的开发、实施、监控和报告中时，中国受访者总是比他们的国外同行选择更高的分数。66% 的中国受访者说他们正式参与到气候变化项目的设计之中，而美国是42%，英国是44%。有64% 的中国受访者认为竞争优势/ 业绩是他们将财务职能融入到可持续项目的主要驱动因素。一些中国企业的财务部门以一种结构化和正式的方式参与到可持续项目之中，这说明，很多中国企业管理者对于气候变化项目所带来的价值增加机会有更深的理解，那么，剩下那些还在等待和犹豫的公司，它们将会错失未来的竞争力。
财务部门的技能和专长
管理气候变化风险最大的障碍之一是企业对从哪里开始着手感到迷茫，这方面财务部门的技能能够提供的价值很大。像投资评估、成本/ 收益分析、环境成本计算、平衡计分卡这些技术和工具，对于建立切实可行的减碳战略框架都是很有用的方法。财务人员配备了这些工具后，能让企业理解问题的性质、提供可靠的解决方案，并确保这些方案被正确地实施。为了最大程度地发挥财务部门的作用，企业必须保证将财务置于可持续项目的中心，同时财务职能本身必须要在表现其真正的价值方面更加积极。这样，不确定性就会转化为清晰的、可达到的目标。
图表二显示了财务可以参与到可持续性项目的程度。当财务参与度低的时候，一般是从事一些合规的工作以及如资本支出评估这些事情。当参与度加深时，可以看到财务开始涉足商业论证和提高效率。而当参与度很高时，财务将在可持续发展项目中发挥重要的影响力，并将环境成本和收益引入整个价值链。C I M A 的调查表明，几乎有一半的组织都建立
了独立的企业责任或可持续发展委员会，其中超过80% 的组织有财务人员参与到委员会的工作。1/3的受访者表示，委员会实际上是由财务总监或CFO来主持的。在将财务融入这样一个跨职能的机构方面，英国零售巨头ASDA是一个很好的例子。该公司的可持续战略通过一个叫CSC（Change SteeringCommittee，变革指导委员会）的机构来主导，财务人员在这一流程中充当着管事的角色。
那么财务人员究竟在哪些方面可以发挥一技之长呢？如图表三所示，68% 的受访者认为管理会计工具及会计师的技能，诸如成本收益分析、投资评估等都适用于管理企业对环境的影响。60% 左右的人认为全周期成本/ 生命周期评估、环境成本会计、作业成本法和平衡记分卡是有用的工具。超过一半的人认为能源和水资源成本在公司内部的转移定价中能产生价值。尽管大多数受访者认为这些管理会计工具和方法可以很好地得到应用，但目前还鲜有公司采用这些方法对环境影响进行计量和管理。不过，财务部门的技能和专长至少在以下几个领域能够发挥效用：
1. 管理信息
可以预计，将来肯定会存在一些自相矛盾的测量方法，以及五花八门的环境披露要求。不管怎样，财务部门的专长在于为利益相关方、监管机构以及其他监督机构提供准确、连贯、可比较的信息。每个机构都要求企业向他们提供自己需要的信息。考虑到这种复杂性，如果没有一套良好的报告系统，企业势必会无所适从。
2. 经营预测和计划
为低碳经济做好准备是非常必要的。变化的速度和政策制定者最终决策的不确定性，使得预测和情境规划变得尤为重要。财务人员需要提出更有深度的见解以及更高水平的预测。一家被调研公司的专家认为，现在做任何一份三年计划，如果不把能源成本、能源交易计划这些因素考虑进去，那做出来的肯定是错误的计划。3. 绩效评估和管理
财务部门通过设定标杆、制定次序表以及报告等手段向人们展示公司在减少碳足迹方面的成绩，还可以为可持续发展项目制定目标、关键绩效指标以及记分卡等。在ASDA 公司，财务团队不仅制定了可持续发展项目的目标，而且还将其纳入业绩考核的范畴，和个人工作目标及薪酬挂钩。这些目标是必须要现实的，有经验的财务人员可以保证目标既有意义也满足政府的要求。
4. 对气候变化项目进行商业论证
财务人员可以通过提供检测方法以及分析工具，来对新的可持续发展项目提出各种问题，但其目的并不是要扼杀这些想法。如果一些可持续发展项目的想法没有通过财务的审查，财务可以帮助一起寻找获得成功的解决方案。ASDA公司的能源管理经理马克.欧平（MarkOrpin）说道：“我们一般也是从1家店，然后到5家到20家店这样陆续推广，这样在我们全部推广前我们大致能够知道这些项目对财务的影响会有多大。”
5. 投资评估
投资评估是在气候变化项目方面最经常需要财务参与的工作。有一个受调查者说，财务，尤其是管理会计师，可以让企业知道环境成本的投入远期能带来什么好处。财务需要调整他们的投资评估过程——投资决策将越来越多地考虑到碳排放监管政策和高效能源技术等因素，而这些东西又往往是全新的，未经市场检验且充满变数。但目前只有17% 的受访者表示他们在做投资决策时会充分考虑环境的因素，48% 的人表示或多或少会考虑。
6. 成本/ 收益分析
财务部门可以帮助企业理解潜在的成本节省以及与应对气候变化相关的创收机会。一些可持续发展项目，最初都是因为能源价格不断上涨而作为成本削减计划开始的。这只是成本/收益分析的一个用处。ASDA的财务部门经常帮助他们的非财务同事理解一个项目的成功。“非财务部门的同事用一些关键指标帮助我们形成了财务模型，然后我们来证实这些指标的效果，并以一种简单的方式帮助他们理解一段时间之后是否产生了回报。”ASDA公司的一位财务人员说。
（本文由张述冠采访整理）
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皇家特许管理会计师公会（CIMA）最近公布了一项关于商业和可持续发展的报告。该报告介绍了一些领先企业在应对气候变化方面卓有成效的尝试。但是，对于其他更多的企业来说，它们在这方面都还有很长的路要走。
这份报告是在对约900 位财务和可持续发展的专家进行调查，并采访了全球领先企业的一些专家的基础上形成的。报告披露了一些令人忧虑的数据。超过60% 的受访者同意，他们的公司在减少环境影响方面可以做得更多，而只有38%的人觉得他们的公司在处理气候变化方面立场正确，20% 的人说气候变化还没有进入公司的议事日程。
调查表明，那些在履行减碳义务方面做得不错的企业，之所以成效显著，是因为它们将可持续性问题融入到了决策流程之中。CIMA 认为，它们的成功在很大程度上归功于这样一个事实：在从事与可持续性相关的活动时，这些公司发挥了财务团队的专业技能和洞察力。
正式职责还是临时参与
如果没有财务部门严密且敏锐的商业洞察力，要想将可持续性真正地融入到企业正常的商业活动之中，那是极其困难的。现在，在像碳交易和新的环境规则遵从等方面的关键决策上，如果没有财务人员的参与，那必将导致成本高涨、机会丢失，或者是竞争力的急剧下降。
道理虽然看起来显而易见，但C I M A 的调查表明，在世界大多数地区，即使是财务部门参与了与气候变化相关的活动，那通常也只是临时性的。目前，大约有1/3 的企业的财务部门在形成、实施、监控和报告气候变化相关项目方面承担着正式的职责（如下页图表一所示）。在应对气候变化上，企业安排给财务部门的还是一些相对比较传统的职能，比如说最普遍的正式职责是全生命周期成本管理。而在一些比较前沿的领域，如碳足迹计算、跟踪气候变化业绩指标等，或许是因为缺少易于理解的计量工具，财务团队参与得较少。
在企业对气候变化相关的一些项目进行商业论证时，财务部门倒是经常被邀请参与，在44% 的企业里，这是财务部门的一个临时性工作。从这一现象中也可以看出，可持续发展的专家需要得到财务部门的支持，使其项目更具说服力，从而获得企业高层的支持。C I M A 认为，会计工具和会计师的技能可以在企业的众多活动中发挥重要作用。企业的气候变化项目如果忽视会计师掌握的数据和基于数据所作的分析，以及他们为计划所制定的规则，那么这些项目也许将不能顺利得到内部的认同，或者不能获得实在的结果。这个观点是被大家普遍接受的，80% 的受访者认为财务应该参与气候变化项目。
在对可持续发展专家所作的调研中，有两位专家的回答很好地回应了上述观点。一位专家说：“财务人员的客观判断确实帮了很大的忙。”而另一位专家说：“尽管很多事实表明，财务人员参与气候变化项目就像他们平常参与投资项目一样简单，但是目前各国好像都还没有对财务帮助核算环境资本和成本这个新职能进行正式任命。”
C I M A 的调查发现，在利用财务人员驱动可持续性发展方面，中国的企业似乎已经走到了前面。当中国企业被问到它们的财务部门是否正式地参与到气候变化项目的开发、实施、监控和报告中时，中国受访者总是比他们的国外同行选择更高的分数。66% 的中国受访者说他们正式参与到气候变化项目的设计之中，而美国是42%，英国是44%。有64% 的中国受访者认为竞争优势/ 业绩是他们将财务职能融入到可持续项目的主要驱动因素。一些中国企业的财务部门以一种结构化和正式的方式参与到可持续项目之中，这说明，很多中国企业管理者对于气候变化项目所带来的价值增加机会有更深的理解，那么，剩下那些还在等待和犹豫的公司，它们将会错失未来的竞争力。
财务部门的技能和专长
管理气候变化风险最大的障碍之一是企业对从哪里开始着手感到迷茫，这方面财务部门的技能能够提供的价值很大。像投资评估、成本/ 收益分析、环境成本计算、平衡计分卡这些技术和工具，对于建立切实可行的减碳战略框架都是很有用的方法。财务人员配备了这些工具后，能让企业理解问题的性质、提供可靠的解决方案，并确保这些方案被正确地实施。为了最大程度地发挥财务部门的作用，企业必须保证将财务置于可持续项目的中心，同时财务职能本身必须要在表现其真正的价值方面更加积极。这样，不确定性就会转化为清晰的、可达到的目标。
图表二显示了财务可以参与到可持续性项目的程度。当财务参与度低的时候，一般是从事一些合规的工作以及如资本支出评估这些事情。当参与度加深时，可以看到财务开始涉足商业论证和提高效率。而当参与度很高时，财务将在可持续发展项目中发挥重要的影响力，并将环境成本和收益引入整个价值链。C I M A 的调查表明，几乎有一半的组织都建立
了独立的企业责任或可持续发展委员会，其中超过80% 的组织有财务人员参与到委员会的工作。1/3的受访者表示，委员会实际上是由财务总监或CFO来主持的。在将财务融入这样一个跨职能的机构方面，英国零售巨头ASDA是一个很好的例子。该公司的可持续战略通过一个叫CSC（Change SteeringCommittee，变革指导委员会）的机构来主导，财务人员在这一流程中充当着管事的角色。
那么财务人员究竟在哪些方面可以发挥一技之长呢？如图表三所示，68% 的受访者认为管理会计工具及会计师的技能，诸如成本收益分析、投资评估等都适用于管理企业对环境的影响。60% 左右的人认为全周期成本/ 生命周期评估、环境成本会计、作业成本法和平衡记分卡是有用的工具。超过一半的人认为能源和水资源成本在公司内部的转移定价中能产生价值。尽管大多数受访者认为这些管理会计工具和方法可以很好地得到应用，但目前还鲜有公司采用这些方法对环境影响进行计量和管理。不过，财务部门的技能和专长至少在以下几个领域能够发挥效用：
1. 管理信息
可以预计，将来肯定会存在一些自相矛盾的测量方法，以及五花八门的环境披露要求。不管怎样，财务部门的专长在于为利益相关方、监管机构以及其他监督机构提供准确、连贯、可比较的信息。每个机构都要求企业向他们提供自己需要的信息。考虑到这种复杂性，如果没有一套良好的报告系统，企业势必会无所适从。
2. 经营预测和计划
为低碳经济做好准备是非常必要的。变化的速度和政策制定者最终决策的不确定性，使得预测和情境规划变得尤为重要。财务人员需要提出更有深度的见解以及更高水平的预测。一家被调研公司的专家认为，现在做任何一份三年计划，如果不把能源成本、能源交易计划这些因素考虑进去，那做出来的肯定是错误的计划。3. 绩效评估和管理
财务部门通过设定标杆、制定次序表以及报告等手段向人们展示公司在减少碳足迹方面的成绩，还可以为可持续发展项目制定目标、关键绩效指标以及记分卡等。在ASDA 公司，财务团队不仅制定了可持续发展项目的目标，而且还将其纳入业绩考核的范畴，和个人工作目标及薪酬挂钩。这些目标是必须要现实的，有经验的财务人员可以保证目标既有意义也满足政府的要求。
4. 对气候变化项目进行商业论证
财务人员可以通过提供检测方法以及分析工具，来对新的可持续发展项目提出各种问题，但其目的并不是要扼杀这些想法。如果一些可持续发展项目的想法没有通过财务的审查，财务可以帮助一起寻找获得成功的解决方案。ASDA公司的能源管理经理马克.欧平（MarkOrpin）说道：“我们一般也是从1家店，然后到5家到20家店这样陆续推广，这样在我们全部推广前我们大致能够知道这些项目对财务的影响会有多大。”
5. 投资评估
投资评估是在气候变化项目方面最经常需要财务参与的工作。有一个受调查者说，财务，尤其是管理会计师，可以让企业知道环境成本的投入远期能带来什么好处。财务需要调整他们的投资评估过程——投资决策将越来越多地考虑到碳排放监管政策和高效能源技术等因素，而这些东西又往往是全新的，未经市场检验且充满变数。但目前只有17% 的受访者表示他们在做投资决策时会充分考虑环境的因素，48% 的人表示或多或少会考虑。
6. 成本/ 收益分析
财务部门可以帮助企业理解潜在的成本节省以及与应对气候变化相关的创收机会。一些可持续发展项目，最初都是因为能源价格不断上涨而作为成本削减计划开始的。这只是成本/收益分析的一个用处。ASDA的财务部门经常帮助他们的非财务同事理解一个项目的成功。“非财务部门的同事用一些关键指标帮助我们形成了财务模型，然后我们来证实这些指标的效果，并以一种简单的方式帮助他们理解一段时间之后是否产生了回报。”ASDA公司的一位财务人员说。
（本文由张述冠采访整理）
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