金税四期背景下企业税务风险管控策略探讨

　　徐 银

　　（镇江市商务局）

　　【摘要】随着我国经济的高质量发展，企业面临的市场竞争日趋激烈。企业在生产经营过程中，应以国家制定的税收政策为基础，合理运用税务管理手段进行纳税筹划，为企业的长远发展提供基础保障。当前，金税工程技术始终保持着快速更新态势，特别是金税四期的上线，凭借其强大的数据汇总、分析能力，在优化税务服务的同时，也保证了税务部门对企业的税收监管。企业要实现对税务风险的全面管理控制，就需要正确认识税务机关的管理要求，完善自身的税务管控体系。文章针对当前企业面临的税务风险，结合金税四期上线可能带来的影响进行分析，并提出了相应的防范策略和措施，供相关企业参考。

　　【关键词】金税四期；税收监管；税务风险；风险防范

　　【中图分类号】F812

　　随着金税四期的到来，税务机关对企业的监管力度不断提高，企业所面临的税收监管机制也越来越严格。当前，税务机关通过信息化大数据对企业的税务风险进行管控，并且建成了与银行、工商、海关等主体的信息共享渠道。企业只有建立完善的税务风险管理体系，才有可能避免遭受财产及声誉等方面的损失，避免由于违反税收法律法规而可能遭受的处罚。在金税四期背景下，企业为实现可持续经营发展目标，应全面思考如何改进并优化自身的税务风险管理体系，通过什么途径才能实现对税务风险的有效管控。然而，目前大多数企业负责人将精力放在业务活动环节，税务风险管理意识淡薄，未能制定出一套完善的管理措施来实现对税务风险的管控。本文重点探讨了企业税务风险防控策略，希望借此研究提高企业税务风险管理水平。

　　一、相关概念

　　（一）金税四期

　　金税四期是金税三期信息技术系统的升级和优化。作为一项关键工程，金税四期旨在进一步加强税收征管的质量和成效，其主要特点有：

　　1. 全方位数据共享网络，通过与税务、金融、海关、公安、质检、工商等各类主体机构搭建数据共享、信息互通的网络，便于税务部门通过多元化关联数据之间的相互印证关系，更加全面地知悉企业经营现状，获取涉税线索。

　　2. 全流程资金监管，将非税业务纳入征管体系，对企业各项业务和经营情况全过程监督控制，对企业的资金动向监控也更加全面、严格。

　　3. 全面数字化与智能化，通过应用云计算、大数据、人工智能及数字化电子发票等新技术，大大提高了税收征管的准确性和效率，以更小的人力成本实现全方位、立体化的税收监控，向“以数治税”“以数控税”精准监管转变。

　　4. 严格监管，对企业的违法行为严格依法查处，以社保纳入税务机关的监管为例，对于员工试用期不交社保、挂靠交社保、未足额缴纳社保等行为都将被税务机关依法监管并查处。

　　（二）企业税务风险

　　税务风险是企业的涉税行为可能产生的风险，如果企业各部门没有熟练掌握税务方面相关的法律法规，或者企业刻意回避纳税的行为，容易导致企业被税务机关处罚或者增加企业未来利益受损的可能性。

　　1. 企业税务风险的外部原因。目前，我国税收方面的法律法规体系非常复杂并且经常变动更新。其包括法律法规、部门规章、地方性文件，这些税收法律体系为了适应经济的快速发展，一直在不断地调整和完善。企业只有及时掌握现行的税收法律法规、仔细研究，深入学习，才可以使企业免于遭受税务机关的处罚，规避税务方面的风险。

　　2. 企业税务风险的内部原因。很多企业未能建立一套完善的税务风险管理体系。税务风险管理体系包括税务风险管理的各个环节，例如，税务风险绩效评价、信息共享沟通等方面。企业在税务风险管理的各个环节中，应当按照税务机关的要求，针对性地建立完善内部控制管理机制，防范税务风险。

　　二、金税四期对企业税务风险管理带来的影响

　　（一）确保企业合规性

　　随着金税四期的全面铺开，数字发票的推广应用，企业的所有经营活动、财务数据和发票数据都将在系统中留痕，全面提升企业数据的透明度。对于企业自身虚开发票、申报异常、收入成本不匹配等问题，都将被税务机关通过金税四期的大数据系统监控，并通过联动核查企业上下游的业务数据进行关联印证，因此，企业违规违法行为的暴露风险大大提升。这要求企业必须保证自身业务及经营活动的真实性、合规性和合法性，强化发票管理，做到资金流、发票流、合同流和货物流相统一。

　　（二）提升智能化水平

　　金税四期并非是另起炉灶，而是对金税三期的智能化信息化的升级改造和优化调整，明确要求企业整理提交之前的非税项目。对于由此产生的大量重复性和机械性工作，企业要用好数字化、智能化管理工具，通过高效的信息化财务管理系统实现对企业纳税情况和非税支出的准确完整记录。智能化水平发展的同时，还应加强对企业财务人员智能化管理工具的培训，提升智能化操作水平，有效降低企业税务风险。

　　（三）加大监管工作力度

　　在金税四期背景下，一方面，要不断完善企业内控体系，对于涉税事项和非涉税事项进行有效监管，强化企业财务管理，特别是纳税管理和发票管理等。另一方面，用好第三方审计，摸清企业自身的完税情况、非税业务情况及内在关联性。以社保为例，职工社保作为企业成本的重要组成部分，企业可以通过成本信息评估各阶段应税额度，合理规划企业的成本结构，控制税收成本，利用政府税收优惠政策，实现合法的税后利润最大化。

　　（四）更高的管理实时性

　　随着金税四期打通数据共享通道，税务部门能够与政府部门、企业、银行等多元主体进行实时信息互通和联合监管，实现对企业税务活动、资金流动、关联交易等经营行为实时监控，对潜在的税务风险点发送实时预警信息，这对企业税务风险管理的实时性提出了更高要求，同时帮助企业提高税务方面的工作质量，提前规避相关税务风险。

　　三、金税四期背景下企业税务风险管理的不足

　　（一）税务风险管理不足

　　金税四期虽然没有明显增加税务风险种类，但是通过增强税务监管的精准性、实时性和效率,使企业无形中由于非主观产生的税务风险暴露的可能性大大提升，容易面临各方的处罚。受限于企业管理层的财税管理观念、风险意识，企业财务人员的财税素养和合规意识较弱，导致部分企业不具备金税四期背景下的税务风险管理能力；同时在多数企业组织架构中，财务部门往往是单独成体系或为独立部门，导致企业其他部门缺少税务风险处置的意识和能力，进一步增加了企业经营发展的不稳定因素。

　　（二）信息化普及不足

　　尽管信息化、大数据、人工智能等技术已经广为人知，而且在企业财税管理方面已经落地应用，并取得了良好的成效。但现阶段国内多数企业，由于经营成本、企业规模、工作量、技术人才储备等原因，依然保留金税四期之前的工作模式惯性，对信息化智能化的技术手段或数据平台的运用和认识仍停留在表面。导致企业在对接金税四期、防范税务风险等方面缺少精准、高效且顺畅的信息化财务管理平台。

　　（三）非税业务重视不足

　　将非税业务纳入征管体系，既有利于税务部门对企业实现全流程监管，也有助于提升企业内外税务管理的覆盖效应，帮助企业进行纳税筹划。相当一部分企业对非税收入缺少应有认识，对非税收入管理也不够规范，甚至不纳入管理范畴，既导致企业纳税申报额度增加，又产生了税务风险。

　　（四）发票管理规范不足

　　数字化电子发票正在全面推广中，税务机关要求企业将电子发票全票面上传，不仅要上传发票抬头和对应金额，还要上传包括开具的商品名称、单价、数量及总金额。但现阶段较多企业的发票管理还不规范，一方面是企业发票管理制度落实不到位，对发票的重视程度不足，不开、少开、代开、虚开发票的情况依然存在，特别是广大个体户群体中，发票管理十分松散。另一方面，企业对发票信息的利用价值，未深入分析，仅局限于基础的税务管理，未能帮助企业管控税务风险。

　　（五）税务风险防控制度不足

　　企业只有建立有效的税务风险控制制度才能防范税务风险。如果企业能够重视税务方面人才队伍的建设工作，聘请专业能力强、专业资质优秀的人才做好税务风险的管理控制，可以提高税务风险防范能力。但是，多数企业还未能重视税务风险控制的管理工作，未能建立并完善企业内部税务风险的控制制度，或者虽然建立了税务风险内部控制制度，由于各方面原因没能落实，致使税务风险经常发生。

　　四、金税四期背景下企业税务风险管控策略

　　（一）强化税务风险管理意识

　　企业管理人员和财务人员要切实提高税务风险管理意识，重点关注金税四期带来的新变化，结合企业自身经营情况，梳理汇总企业潜在税务风险，寻求规避措施。加强税务风险管理队伍建设，招聘、培育一支专业的税务风险管理团队，积极组织开展税务风险培训，提高企业整体的税务风险识别、管理、应对意识和能力。构建完善的税务风险管理机制，采纳专业第三方财税管理团队的成熟解决方案，帮助企业围绕税务风险清单，逐项解决，直至符合金税四期要求，杜绝税务风险的发生。

　　（二）建立信息化作业机制

　　信息化、智能化技术的发展，促使企业高效利用信息化系统对税务风险管理工作进行创新优化。首先，企业应当建立有效的信息化作业机制。信息系统是企业传递信息、与外界沟通的基础，企业通过信息系统将有效信息快速传递给各部门工作人员，确保信息的畅通。其次，企业应当建立健全信息沟通机制。畅通的信息沟通机制有利于企业高效获取各方面信息，实现对税务风险的有效防范。通过构建信息化作业机制，有效提高企业内外部管理的效率、精准度和透明度，大大减少企业财务人员的重复劳动，帮助企业管理层实时动态掌握企业财税状况，有利于企业开展成本结构优化和纳税统筹。

　　（三）深入管理非税业务

　　非税业务不仅影响企业的经营成本，也影响企业应纳增值税额，企业要加强自身的非税业务管理，将非税业务纳入企业预算管理体系，理清收支明细，保障资金流安全合法合规；细化非税业务类别，根据不同业务特点或类别，制定相应的管理制度，开展针对性管理；记录内容全要素，非税业务的所有要素均需要被详细记录，同时明确其记录方法、管理标准和业务负责人，以便控制非税业务的管理质量，加强税务风险管理；建立非税资金风险评估体系，做好资金风险预警。此外，不同企业不同业务阶段的非税业务各有特色，企业管理人员要提高非税业务管理意识和管理能力，最大限度管控税务风险，提高合法的税后利润空间。

　　（四）规范发票管理

　　企业的发票管理应该遵循金税四期的要求，做到全票面上传金税系统，确保税务机关能够实时获悉企业的开票情况；企业应确保开具的发票真实合法，不能开具与实际情况不符的发票；规范发票开具和使用，确保发票信息能够全面真实详细反映企业业务信息；建立进销项发票台账，重视发票存根管理与保存、建立发票信息数据库并进行财务分析等；企业发票管理工作应当设专人管理，落实责任，确保发票管理工作规范有序的开展。

　　（五）建立企业内部税务风险管理体系

　　优化企业组织架构，增设内部税务风险管理部门或岗位，配备专业的财税人员，围绕企业税务风险开展分析、预警和应对。建立税务风险管理制度和预警流程，围绕企业经营业务流程，聚焦税务申报、税务核算、税务筹划等各个环节，明确部门分工和职责权限。加强税务业务培训和税务政策法规的学习，组织开展面向企业全体工作人员特别是管理团队的专家讲座或专题学习，提高企业的税务风险管控意识与能力。强化内部审计和监督，重点关注采购、销售、生产、进出库等重要环节，强化企业内部审计监督及廉洁从业教育，预防问题、发现问题、解决问题，确保企业税务操作合规合法合理。

　　（六）提高财税工作人员的专业化水平

　　首先，要及时学习熟练掌握税务机关发布的最新税收方面的政策、相关的法律法规，以防出现由于对最新税收政策的不了解，产生未交税、少交税、多交税等纳税风险。其次，学习了解金税四期的征收管理技术。财税工作人员要学好企业税收风险管理知识，了解国家目前正在大力发展的大数据、云计算、区块链等相关信息技术在金税四期中的应用，学习相关税收风险应对策略，用以防范税务风险。

　　四、结语

　　面对金税四期对企业税务风险管理工作提出的新要求，企业要正视现有税务风险管理工作的不足，积极寻求方法改变，在不断进步中提高税务方面风险管理意识，建立税务风险管理的信息化作业机制，确保本企业能满足金税四期带来的新变化、新要求，为企业的可持续经营奠定良好的基础。

　　主要参考文献：

　　[1] 郑扬. 金税四期背景下如何开展企业税务风险管理. 财会学习，2023（4）:（138-140）.

　　[2] 杨艳. 企业税务风险防范探析. 首席财务官，2022（15）:（10-12）.

　　[3] 林方治. 基于金税四期的企业税务风险管控策略探讨. 企业改革与管理，2023（6）:106-108.

　　责编：杨雪