（二）货款结算与收款的追踪诊断
此项检查的目的主要是查明产品销售出去后，货款是否均已收到和已经入账？有无少收、未收货收入不入账、少入账的情况。检查时，应重点查明以下问题：
1.企业有无建立销售收款内部控制制度？有无专设销售收款机构和专职销售收款人员？
2.企业销售商品采取哪几种结算方式，是现金结算，支票结算，商业汇票结算，托收承付结算，还是委托银行结算？或者兼有几种方式。
3.企业销售部门在开出发票后，有无将记账联连同销售合同副本送交会计部门？仓库在发出商品后有无将发货单据送交会计部门？收款部门在收取货款后有无将收款单据送交会计部门？会计部门在收到销售、收款、仓库等部门交来的发票记账联、收款单据和发货凭证后，有无进行相互核对，核对结果是否相符；如有不符，应立即查明原因。
4.销售部门开出发票后，收款部门应向购货单位收取货款。有无发票开出、货已发出、款未收到之事？如已经收到货款，会计部门是否已经全部入账；如未收到的，应查明原因和责任后由会计部门负责通知销售部门催收货款是否做到。
5.企业销售部门开出发票后，此项交易属于赊销的，应通知会计部门作应收账款处理入账，然后再由销售部门负责催收，收款部门按期收回。此项检查应重点检查发生的赊销，有无经有权核准的领导人员核准，会计部门是否入账？销售部门是否负责催收？收款部门有无按期如数收回拖欠的货款。如收款部门已收回，有无将收款凭证交会计部门入账核销？此外，还应查明有无发生销售或收款人员私收应收账款，或者将收到的货款推迟入账的行为？如有发生，应查清有关人员的责任。
6．收款部门的收款人员在收到货款后，是否全部解存银行，将送存银行的单据和收款单一并交出纳部，然后，由出纳部门人员复核无误后再将单证送交会计部门入账？
7.收款部门在收取现金时，有无发生多收少收之事？发生后，是否将多收或少收的现金出具报告，送会计部门入账处理？
8.采用商业汇票结算方式的，企业在收到购货方出具的商业承兑汇票和银行承兑汇票后，有无登记入账？有无发生到期退票之事？如有，是否采取措施及时收回货款？
9.采用托收承付结算方式的，企业在发出商品后，有无将发票、运输单据、合同副本送交银行办理托收手续？办完托收手续后，有无入账？货款有无按期如数收到，有无发生购货方拒付货款之事？如有，其原因是什么？有无及时采取措施解决？
10．对于采用分期收款结算方式的，有无发生到期未收到货款之事？销售部门有无催款？对于收到的货款，是否均已入账？
11．在应收账款中，有无发生客户久欠不付的货款，有无发生坏账损失？如有，应查明原因和责任，并采取措施，设法收回久欠不付的货款。
在检查上述各项内容时，可用下列步骤和方法进行检查：
1．将销售发票与收款纪录进行核对，并把银行存款、现金、应收账款、应收票据与分期发出的商品、销售额等账户进行分别核对。
2．检查发货纪录单据，并与销售账户贷方纪录逐笔核对，看其有无货已发出而未作销售入账之事。如有，应查明原因，分别处理。如属于漏记的应补充登记入账；如属于分期收款的，应检查分期收款发出商品账户借方纪录，看其是否入账。
文 高立法 文兆祥 杜泰斌
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