数字经济时代税收征管的特征与创新

　　叶丰恺

　　（洋浦国际投资咨询有限公司 海南儋州 578001）

　　【内容摘要】自新时代开启以来，我国全力推进数字经济战略，使其迅速崛起为经济领域中最具创新活力、增长迅猛且影响力广泛的板块，深刻重塑了生产与生活方式。面对这一全新格局，传统税收规则已难以适配数字经济的复杂特性，亟待一场税收制度的革新。因此，本文聚焦于剖析数字经济的涉税特性，精准识别出税收规则变革在数字经济浪潮下所面临的诸多挑战，并针对性地提出加速我国数字税收制度构建以及深化税收征管改革的切实可行建议。

　　【关键词】数字经济；税收制度；税收征管

　　随着时代的发展，我国数字经济展现出蓬勃的生机与活力，成为推动经济高质量增长的新引擎，数据也已成为核心生产要素，信息网络成为关键载体，共同推动了商业模式的创新和交易成本的降低[1]。这种模式不仅突破了传统经济的时间和空间限制，还极大地提升了交易双方的效率和效益。与此同时，税收作为经济活动的重要组成部分，既是经济发展的附属，也是重要的稳定因素，对经济的调控起着重要的作用。但由于其自身的特点，以及其特有的商业模式，使得其产生的价值与传统经济完全不同，给现行税制与征管模式提出了新的挑战。在新情况下，为更好地满足数字经济发展的需要，需要对税收体制和征管体制进一步的优化及调整，能够更好地发挥其在数字经济时期的治理和调控功能，得到有力保障，使经济能够持续发展。

　　一、数字经济的涉税特征

　　（一）数据依赖性

　　数据是企业的资源，它使传统的企业价值创造模式发生了革命性的变化，并塑造了消费者的角色。在数字时代，用户的活跃度、喜好、浏览等数据已经成为公司获取利润的主要途径。消费地点与生产地点的界线越来越模糊，消费者本身也成为一种价值创造者。但新的税制结构给传统税制带来的挑战，会造成不同区域之间的收入分配不均衡、管辖范围不合理，因此需要制定与之相适应的新型税制。

　　（二）交易虚拟化

　　在数字经济时代，商业模式依托信息网络运行，展现出高度虚拟化的特征，交易主体的身份变得难以捉摸[2]。数字经济的经营活动主要通过线上数据完成，从商品订购、合同签订到资金收付，均可在虚拟空间实现，无需依赖实体场所。这种虚拟化不仅使物流、服务流和资金流的追踪变得困难，还对国际税收的课税规则构成冲击。传统国际税收制度主要依靠实体的常设机关来确定征税权，而在数字经济背景下，非居民企业跨境经营时，其经营活动可能无法满足传统常设机构的标准，从而导致无法有效行使课税权。

　　二、数字经济时代我国税收制度的挑战

　　（一）数字经济挑战传统税制与管辖权

　　在税收制度的运行中，明确纳税主体、纳税客体、纳税税率等核心因素，在此基础上合理适用，以保证税收制度的高效执行。但随着数字经济的迅猛发展，其生产方式、运作模式、产业链条、组织模式发生变化。现有税收制度主要是根据产业经济的运作方式与法律进行设计的，难以全面覆盖或适应数字经济这一新兴经济形态，导致税制要素在数字经济领域出现规定缺位的情况。与此同时，传统的税务行政是以财产为基础，以物质载体和实物实体为依据。由于数字化技术的普遍运用，“人”与“地”之间的经济关系脱离了实体载体，打破了传统经济模式下的各国与区域间的税收利益分配模式，呈现出区域间的倾斜。其核心问题在于，随着数字经济环境下，实体与实体之间的连接逐步由虚拟连接替代，税务管辖依据发生改变，有效性受到挑战。

　　（二）税收征管的适应性和有效性遭遇挑战

　　一方面，数字技术为税收征管中的服务、监管、执法和共治提供了强大的技术手段和融合机制，正在逐步构建一个相互衔接、互为支撑、有机融合的税收治理体系。目前我国税务征管的整合和整合程度、既有制度的继承性和革新程度、制度的开放和共享程度还有待提高，观念上的改进还有很大的空间。但在我国目前的税收法规中，也存在着没有明确法律基础的业务行为。这给税务部门在信息收集、纳税申报等过程中带来了很大的难度，由于没有明确的授权，部分数字技术、数字技术在税收监督与纳税申报中的运用也受到了一定的制约。与此同时，大数据，云计算，区块链，人工智能等现代信息技术的融合与应用，为国家税务管理工作提供了有力的技术支撑和便利。与传统的人工作业和电子作业相比，税务征管水平有了很大的提高。但在大数据治理、大模型应用、边缘计算、虚拟现实等方面，仍然需要在应用方面进行深入研究，才能更好地满足新形势下税务征管工作的需要。

　　（三）数字经济引发收入分配与税收新问题

　　在数字经济蓬勃发展的浪潮中，新经济、新业态和新模式不仅为经济增长注入了新动力，也深刻改变了收入分配格局，带来了诸多新的税收挑战。一方面，新兴商业模式展现出显著的收入聚集效应，例如，部分网络主播和网络明星凭借其影响力在短时间内获得巨额收入，这种收入的快速积累与传统收入模式形成鲜明对比，进一步加剧了收入差距，引发了社会的广泛关注[3]。另一方面，在线直播、流量营销等新型运营方式给个体带来了收入共享、广告共享、打赏等多样化收入来源，其复杂多变，给税务监督效率及税收政策完善带来了挑战。同时，一些个体通过新的技术及交易手段来逃避纳税，这既影响了税收公正，又造成了税收的损失，是当前我国自然人税务管理中迫切需要解决的新问题。同时，网络销售的崛起也突破了传统实体零售的物理空间约束，使企业的销售额、税收等更多地集中到具体的地理位置或行业，进而影响着地区税收的分布，从而产生新的地区税收分布问题。在数字经济环境下，对不合理避税与逃税行为进行有效的监督与治理，提升税收公平性，实现地区间收入分布的合理优化，是我国税务行政管理中待解决的问题。

　　三、数字经济时代我国税收制度的创新对策

　　（一）强化税收征管的协同共治

　　在全球化与数字化的浪潮中，政府部门间的协同合作被视为破解税收治理过程中涉税信息分散难题的关键。协同共治的目标是构建一个全方位的税收治理生态，通过各方合力推动税收征管改革，为经济社会高质量发展提供坚实支撑。一方面，需打破部门间的信息壁垒，实现税务机关与第三方平台、其他政府部门之间的数据共享。通过建立跨部门数据共享机制，税务部门可以借助第三方平台的交易数据和政府部门的行政信息，精准识别纳税主体，提升税收征管的精准度。另一方面，协同共治还应体现在区域间的合作。不同地区的税务机关应加强信息共享与执法协作，避免因地区差异导致的税收监管漏洞[4]。例如，河北税务部门通过与多部门联动，利用税收大数据对政策进行“打标签”，并对企业进行“数据画像”，实现了政策与企业的精准匹配。这种跨部门、跨区域的协同模式不仅提高了税收征管效率，还为纳税人提供了更加便捷的服务。此外，协同共治还需强化司法与税收的联动协作机制，全面保障税收执法的权威性和有效性。通过完善税收司法保障体系，税务部门可以更好地应对复杂多变的数字经济环境，确保税收政策的统一执行。通过这些措施，税务机关能够在数字经济时代构建起更加高效、协同的税收治理体系，推动税收征管现代化进程。

　　（二）深化“以数治税”实现“智慧税务”

　　“以数治税”是数字经济时代税收治理的核心理念，其目标是通过数字化技术推动税收征管从“以票管税”向“以数治税”转变。智慧税务的建设不仅是技术的应用，更是税收制度与技术的深度融合。通过大数据等技术，税务部门可以实现对纳税人业务运行情况的精准分析和风险预警。首先，智慧税务的核心在于数据的集成与共享。税务部门应加快建设统一的数字化税务平台，实现跨层级、跨部门的数据互联互通。例如，通过嵌入式智慧税务信息系统，税务部门可以实时获取企业的财务数据、交易数据等，为税收政策的制定和执行提供数据支持。其次，智慧税务还体现在服务的智能化和个性化。在税收征管实践中，应将“以人为本”的理念贯穿始终，通过提供高质量的纳税服务来提升纳税人的遵从度。通过智能分析纳税人的信用等级和涉税行为，税务部门可以实现分类监管，对高信用纳税人提供便捷服务，对高风险纳税人加强监管，例如利用大数据技术对纳税人进行“画像”，税务部门可以精准推送税收优惠政策和办税指南。最后，智慧税务的建设还需注重技术的安全性和可靠性。通过区块链技术的高安全性能，税务部门可以确保数据的真实性与完整性，防范数据泄露和篡改风险。智慧税务不仅提升了税收征管的效率和透明度，还为纳税人提供了更加便捷、高效的办税体验[5]。在此基础上建立起纳税端的风险自检机制、税务人端的工作任务智能推送和严格的考核标准，并将决策者端的各个方面的数据进行高度整合，从而建立起一套智能的应用平台，促进税务征管向智能化和高效化方向发展。

　　（三）改革所得税匹配数字经济现状

　　我国现行个人所得税立法中存在的问题是，不同类型的平台提供商必须按照法律规定，向税务机关提供完备的个人交易数据。首先，必须明确个人利用互联网提供服务、出售数码产品或劳务所得所得的性质，以及应适用的税收政策。对于性质复杂、难以明确划分的收入，应当本着“轻负担重”的原则，对其性质和财产进行合理界定，并将一切与经济活动有关的经济利益，不论采取何种形式，采取何种方法，都应当列入个人所得。其次，要对税收制度进行渐进的调整，使各种收入的税收负担达到均衡。特别是，要缩小各种收入类别之间的税负差距，要解决由于社保等相关因素造成的税收失衡问题。在完善个人所得税的管理体制的基础上，对经营所得的税率结构进行调整，使其与其它所得之间的税负差别变得更小，并且还规定，对于年收入比较大的个体户、个人独资企业，核定征收的办法将不能再采用。同时，在“双支柱”计划实施过程中，要按照国际通行的原则，对常设机构、预提所得税制度等制度进行改革和完善，以促进我国经济社会发展。在我国的税收制度改革中，应注重对数字经济下的创新型企业进行税收筹划。结合财务会计制度的制定与完善，积极推动相关改革，但需谨慎出台相关政策，确保改革的稳妥性和有效性。

　　四、结语

　　数字经济蓬勃发展的当下，税收制度和征管模式既面临前所未有的挑战，也迎来了强化征管、提升治理效能的机遇。要推动数字经济的健康有序发展，必须深刻把握数字经济的内在规律，精准调整税收制度框架，积极运用数字技术手段创新税收征管方式。同时，加强区域间的协同合作，打破信息壁垒，形成税收治理合力。只有通过这些系统性举措，才能有效应对数字经济带来的复杂局面，确保税收制度与征管模式与时俱进，为数字经济的可持续发展提供坚实的制度保障。

　　参考文献：

　　[1]王军方.数字经济高质量发展的财税政策支持策略分析[J].中国集体经济,2025,(03):125-128.

　　[2]蒋震.数字经济税收制度变革与创新的内在逻缉——以社会化生产为视角[J].税收经济研究,2024,29(06):1-6.

　　[3]曹锦阳.数字化视域下税收征管变革驱动税收治理的路径思考[J].信阳农林学院学报,2024,34(04):28-33.

　　[4]侯卓,陈泫希.数字经济时代税收法定原则的重申及其实现路径[J].财经理论与实践,2024,45(06):147-154.

　　[5]蒋轶彪,张习列,刘晓,张齐,薛长荣,杨彩萍,王卫振,王泓喻.优化平台经济税收治理的思考——基于青海省海东市数字经济业态的调研[J].税务研究,2024,(11):75-80.

　　（编辑/王婷）

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