新时期财务资金管理问题研究

　　摘　要：近年来我国经济改革逐步推进，社会主义市场经济呈现常态化发展，国内经济形势也出现了从高速增长至高质量发展的战略性转变，从而激化全产业链不断升级，稳中求进已成为目前各领域开展工作的总基调。在新时代背景下，财务资金管理已发展为推动企业转型升级、提升核心竞争力的重要助力，更加注重保障质量与效益的协调统一。本文围绕财务资金管理的现状问题进行阐述，提出相应的完善对策，旨在为企业的财务资金管理提供新的发展思路。

　　在当前不断演变的社会形态、加剧变化的市场环境、快速更迭的商业模式以及颠覆创新的信息化技术等因素的驱动下，要求企业在进行医疗项目投资建设时逐步向全球化、数字化、生态化方向发展。财务资金管理的有效性及安全性是提高医疗行业社会效益及经济效益的保障和前提，要求资金管理工作适应新时期不断调整和变革的特点，积极突破传统限制，从单一的“财务价值”定位向逐步转变为“经营价值”“财务价值”“战略价值”等复合型价值定位[1]。

　　一、新时期财务资金管理的原则分析

　　（一）管理内容层面

　　在进行医院投资建设时，流动资金和固定资金是企业财务资金管理的重要组成部分，通过消耗后再次以补偿的形式回溯至固定与流动资金项目中，产生两支具有差异性的回路。但因医疗服务行业具有其特殊性（受到政策法规的严格监管），为此要求财务人员充分熟悉与医院运营、管理、财会、税务相关的法律法规，以及其在公司财务中的体现。同时需预估医疗机构未来的经营及财务数据，计算相应的指标，并和现有案例或公开数据加以分析和对比，针对异常数据需探寻其根本原因，对于无法解释原因的，则需在后期尽调中重点关注。资金投入的中间部分是形成产品成本的一个过程，其覆盖了企业人、财、物的运营与管理，其中的成本与盈利分配呈现反向相关。由此可见，经营资金筹集、成本预算分析、专项基金评估、投入资金运用效果分析等均是医院投建资金管理不可或缺的重要环节。

　　（二）管理原则层面

　　①关键性原则。在进行投入经营时，医院的性质不同（综合性医院或专科医院） 其所需资金数量随区域、时间等内外环境的不同而有明显差异，因此必须寻找关键的切入点加以运用，利用有限的资金逐步实现增值目标。②可行性原则。在进行医院项目投资时，不仅需要考虑项目之间的长短结合，同时应考量资金的灵活性及自主性[2]。在制定资金风控方案的过程中，当达到临界值时，企业财务管理部门在特定时间内必须评价各项目可回收节点风险，一旦资金回收存在问题必须启动外部资金筹备谈判，预防资金投资不切实际的高指标。

　　二、新时期财务资金管理存在的问题

　　（一）资金分散，投资决策随意性高

　　目前部分企业的投资决策具有明显的随意性，忽视了自身经营能力及发展目标而盲目投资，且资金严重沉淀，占用不当，导致货款拖欠延缓，降低了周转效率，从而造成企业信用及盈利能力降低，加重企业经营负担。同时，对于医院相关的资金账户分散化管理问题日益严峻，易形成信息孤岛，存贷双高的现象又加重了融资成本，无法发挥企业的规模经济效应，不利于提高资金利用率，难以有效配置资金资源，不能为企业投资决策提供良好的参考依据。

　　（二）资金运营效率低下，可变现能力差

　　在进行医院投建过程中，部分企业存在商业信用使用差距过大以及流动资金周转速率慢等问题，其主要原因在于：一方面，企业应收账款管控不合理，账面应收账款偏大，且存在较长的回收周期，加大了呆死账发生风险。一些企业仅关注短期利益，一味追求市场占有率扩大，从而忽略应收账款管理工作，降低实际现金流。另一方面，企业在医疗服务需求方面预测有误，导致项目建设不合理，同时建设组织之间协调不畅，进一步积压建设原材料，造成项目账面价值较高，但可变现能力较弱。

　　（三）监管不力，缺乏全方位的审核监督机制

　　许多企业在重大投资等问题上尚未形成科学高效的决策约束机制，使得资金流向和实际控制脱节，此外财务管理人员的管控力度较低，人治大于法治现象频发，促使资金管理缺乏公开性及公正性。部分企业未能实现对资金管理工作的全面监测，忽视事前预测以及事中干预，多侧重于事后监督及补救，为此在财务细节上易延伸空白地带，对于所存在的风险隐患较难有效鉴别，同时缺乏对财务人员的约束。

　　三、新时期财务资金管理的策略

　　（一）降低投资成本费用

　　基于新时代背景下，企业财务管理部门应及时追踪医疗领域的最新动态，主动参与到企业投资项目的论证、预测及决策中，综合评估货币时间价值及风险级别，全面对比项目的筹资成本以及投资回报率，严控项目成本预算，不断完善企业资金占用结构，并通过财务预测方法明确理想购存点上的资金匹配结构，同时设立财务分析体系以及“以货币回笼为中心”的销售责任制度，有助于分析企业成本管理运行的偏差。此外，可合理设定成本预算指标，发挥预算价值引领效用，同时注重成本预算的价值导向，明确投资方向。企业还应坚持有“保”有“压”的财务分解原则，建立预算指标制度，激发各部门提高生产经营的动力。另一方面，成本预算可适当向主营业务倾斜，保障公司生产性及安全环保支出，严格控制管理性及非生产性支出，依据轻重缓急次序规范各项成本事项开支，优化资源配置。

　　（二）减少资产的负债率

　　企业可通过调节资产结构，优化不良资产处置措施，合理建立资产创效的激励考核制度，同时依据内部结算价格优势，促进资产有效盘活，持续展开资产轻量化工作，有利于提高资产质量与创效能力。此外进行全面清产核资，评估各项资产结构，明确与界定资产效益属性，同时设置资产效益评估模型，充分掌握资产的实际情况。企业可依托闲置的资产调剂平台，通过简政放权的方式合理监管和激励财务部门高效执行资产调剂、盘活及处置等工作。在激励约束机制方面，利用相关政策规定的引导，鼓励财务人员提高低效无效资产处置力度，夯实资产质量，同时企业可配套出台一系列“低效无效、闲置资产调剂、积压物资使用”规定，将绩效考核与薪资奖励制度紧密关联，有效提高资产轻量化工作的自主性。

　　（三）加强财务监督作用

　　首先，企业应建立财务资产管理过程跟踪以及组织协调机制，提升企业督促、引导及协调的作用。企业作为财务资产整体管控的责任主体，必须明确细致化及规范化的工作流程，严格根据程序规定办理相关事项的报批及备案，保障依法合规处理，同时强化源头治本，避免因物资采购、项目建设与投资并购等决策失误而产生低效无效资产；其次，积极促进审计、财务、内控等多项部门的监督效用，对资金管理的重点环节进行全方位监管，在对医院项目进行投资时应实施专项监察，防范资产损失风险。费用稽核不仅要仔细审核报销内容，若发现不合理流程，则应及时与其他部门沟通并协助整改；最后，企业还应统筹整合资金的跟踪问效制度，积极落实主体责任，提高资金管理在项目开发绩效考核中的分数权重，对于财务实际工作开展良好、资金使用效益高的人员实施奖励，对不作为、乱作为等行为，严肃追究相关人员责任。此外，企业还需要不断优化应收账款的定期催收措施，包括建立规范化的应收台账，积极和业务部门进行对接，以保障款项及时收回；制定信用政策，鼓励客户提前还款，或者寻求保理融资，让应收账款尽早变现，并动态调整客户信用评级，确定给哪些客户赊销，规定账期，根据客户的经济负担能力和诚信度，调整其费用预警线；进行账龄分析，跟踪客户的资信情况，制定坏账计提办法。

　　（四）完善资金统筹规划

　　由于医院会计科目的核算和企业会计之间有所差异性，因此必须结合投建项目的组织架构、业务范围以及管理需要，明确医院资金管理的相关指标。譬如对于综合类医院项目，可参考医院会计准则设置和细分4个层级的指标：

　　①总体评价指标：包括医疗收入、人床比、医疗收入结余、医生人均年医疗收入、床均年医疗收入、人均年医疗收入、医师人均年急诊数、各项经费在医疗成本中的占比、医疗收入结构分析等；

　　②运营效率指标：复诊率、床位空置率、人均住院天数、财政补助收入占比等；

　　③科研能力指标：医师人均科研奖励、医师人均科教费用支出等；

　　④控费类指标：预算运用情况、门诊次均费用、药物占比、出院患者费用及构成等。企业应积极深化财务监管理念，对于不同岗位及业务流程制定统一规范，实现对医疗研发、人力、投资等财务分类进行分别管控，加强企业财务监管水平，节约财务监管资金。此外，要求企业财务资金管理者不断提升财务监管战略的参与意识，加深对财务资金管理工作重要性的认识，明确资金统筹在实现企业战略发展目标以及价值中的积极作用，充分发挥资金运行效益。此外，针对客户以及供应商分别设立应收和应付账期库，保证不提前付款，不延迟收款，并依据短期不需用资金及时做好理财规划，将资金运用效率做到最大化；针对项目所需资金寻求最低利率的贷款等，同时可以参与到项目管理过程中，以提高资金利用效率。

　　四、结语

　　目前全球经济呈现一体化发现，日趋激烈的市场竞争环境为企业发展提供了新的机遇和挑战。财务资金管理作为企业管理的核心内容，应确保成本、资产、负债等管理的各项功能有效发挥，并结合当前的形势和任务，做好资金计划和安排，科学建立与健全各项管理基础工作制度，保障对资金的有效调配，同时应积极拓宽思路，明确责任到人，提升成本测算等项目的准确度，充分保证资金需求，实现企业的良性发展。

　　参考文献：

　　[1]苗晨辉.浅谈企业成本控制中管理会计与财务会计的有效融合[J].经营者,2020,34(13):206-208.

　　[2]王杰.基于财务规范性检查评价的资产管理评价[J].实验室研究与探索,2020,39(02):289-295.