视同销售业务的会计和税务处理思路分析

　　摘　要：在进行会计和税务处理工作过程中，经常会遇到视同销售这种行为，虽然核算并不是非常复杂，但是这种业务形式是非常多的，容易对会计处理以及税务处理造成一定的影响。所以本文将主要以视同销售的会计处理以及纳税影响来作为研究和分析，并且突出对其中所出现的问题和相关范围的界限，合同规范视同销售行为中税务处理的方式进行明确研究。希望能够充分保证我国社会同国家的基本利益，尝试通过这种方式来推动我国经济社会持续稳定发展。

　　企业在开展会计处理这项工作时，会计处理占据了非常重要的地位，并且对企业还有国家之间的利益具有紧密地联系。视同销售这种行为在销售行业是非常特殊的一种行为，这种会计数理方式能够对我国税收中产生非常重要的影响。

　　目前我们针对视同销售这种行为来说，我国虽然进行了一定的调整，但是仍然在会计处理的方式中存在着不明确的规定以及界限不明确的范围，从而使得各种类型的会计处理方式对纳税基础产生了很严重的影响。

　　本来针对这种形式，为了能够更好保障我国社会以及国家的经济利益，必须要针对视同销售这种行为的会计处理方式进行明确的，科学的处理和约束，这样才能够促进我国经济社会的不断发展。

　　一、视同销售业务的会计和税务处理

　　在会计的实务过程中，我们经常遇到视同销售这种情况，这些业务有时确认收入并且能够计提增值税，然而有时会不确认收入，仅仅计提增值税，当某些状况，不确认收入时，必须要对纳税状况进行调整，计提所得税。所以面对视同销售这种状况来说，仍然存在着不易辨析的状况。所以本文主要是针对视同销售业务中会计还有税务处理工作进行分析和了解，希望能够通过在视同销售业务的明确下对会计和处理工作中所存在的问题提出相关的应对措施。

　　从类型上看，视同销售是一种特殊的经济活动，在税法中体现为增值税，消费税，公司税和其他税种，但是在会计核算工作中，视同销售体现得并不明显，因此在会计和纳税报告时，视同销售行为给公司带来了很大的财务风险，轻微的疏忽会导致会计错误和逃税问题。

　　本文对视同销售业务的会计和税务主要处理思路就是在视同销售业务，会计和处理问题中去发现问题，并且在这些问题中找到相关的解决措施，不断明确他们的基本概念以及基本行为不断去提高视同销售业务下会计和税务处理的工作效率。

　　二、明确视同销售业务会计和处理中所存在的问题

　　（一）视同销售行为之间没有明确的界限

　　目前在我国现阶段所颁布的税制中，针对不同的税种进行了不同的规定，这样就导致了视同销售行为的范围在某些环境下变得非常广泛。在这种状况下，因为在相关规定下并没有更加合理并且详细的解释，这样就会导致税务工作人员在进行理解时出现一定的偏差，从而在实际工作中对于处理同纳税工作出现一定的错误。在针对某些企业所得税的规定中，差异是较为明显的，另外，在企业进行非货币形式的交换时，这种现象我们就可以看成视同销售行为。

　　（二）了解视同销售行为在税务处理中所存在的争议

　　在目前阶段视同销售行为所处理的税务方式进行分析。在个别税种中，它的处理方式可能存在着一定的争议性。例如，在进行税制规定中“捐赠”的状况，还有“买一赠一”相关的视同相受行为都有不同的税务处理模式。

　　在目前，由于我国相关的法律法规并没有科学并且明确的解释还有说明，但是因为不同的相关会计教材对针对纳税处理方式之间具有一定的差异性，其中较为突出的三种模式，针对不同，视同销售的经济行为就会形成不同的纳税方式，这样会对出纳税处理人员来说会造成不利的影响，并且在进行申报时，申报人员进行纳税申报的难度较大。

　　（三）了解视同销售行为在会计处理方式之间的差异性

　　利用视同销售这种行为去进行会计处理的工作，主要存在两种处理方式，第一种就是利用视同销售的收入对会计账务进行更加合理且科学地确认，这样才能够对相关的成本进行转接，各种方式和一般的销售行为来说，是具有一样会计处理方式的作用的。第二种是在不确认销售收入时，按照相关的销售价格区对成本进行结转。通过对这种两种会计方式的不同了解以及相关对应的纳税额来说，所产生的影响并不是非常大，仅仅会在会计的处理方式上存在着不同的限制范围。

　　但是针对目前会计教材中的状况进行分析，针对这些模块并没有形成一个更加统一并且明确的意见。某些学者认为，在第一种会计处理方式下，一些企业将自己所生产的，加工的或者是购买的商品按照，企业投资人员的需求进行分配，分配人员主要是针对企业内部的员工。这样在进行收入确定过程中，能够对成本进行转接，但是在税务会计还有纳税筹划中的教材中进行了解，针对这种状况却选择了第二种会计处理的方式。

　　三、优化视同销售中会计处理和纳税问题的主体思路

　　（一）明确视同销售行为之间的界限

　　在面对视同销售这种行为来说，它的界限是由于不同的关键原因而存在的，主要是因为在我国税种相对于来说是较多的，并且不同的税种也会有不同的计算措施和计算方法理论。

　　所以在进行视同销售行为规范的科学划定时，必须要进行全面并且系统性地考虑到我国相关的法律和规定。企业在针对视同销售这种行为时，要对视同销售范围的主要范围进行明确的规定，并且要对增值税和流转税的相关内容进行全面的分析和了解，这样才能够在系统范围内进行主要的明确的分析和了解。不同的税种范围，他们的界定是不同的，在进行界定时是非常困难的，因为在界定范围中所要依靠的理论依据是不同的流转税必须要对流通增值进行更加全面，更加系统的分析，然而，所得税就要对权属问题进行全面的考虑。

　　①必须要把流转税之间的视同销售行为和所得税之间的视同销售行为的范围进行明确化，这样才能够更加轻易地实现具体目标，在现阶段我国主要是实施营改增的政策，所以在一定程度上对于视同销售界限行为的明确具有更加良好基础。

　　②在消费税之间所存在的视同销售行为，其本身具有一定的特殊调节性，所以在针对这种视同销售行为的范围时，能够进行基本的扩大。

　　③消费税的应纳税金额在计算过程中要展开积极的讨论并且进行简化，这样才能够对视同销售范围进行更加合理的界定。

　　④在鉴定过程中，我们必须要对法律法规进行合理的明确，全面的考虑，这样才能够让他的界定范围变得更加具有科学性。

　　（二）合理规范视同销售行为中税务处理的方式

　　面对视同销售行为中税务处理的方式，必须要进行科学且合理的规范，这样才能够让国家税务总局中的流转税和所获得的税司能够进行更加紧密的交流和沟通，再颁布相关的法律和法规时必须要具有一定的关联性，要全面并且系统的面对不同税种之间所对应的关系，有效地避免对应关系不明确的现象。

　　例如，可以针对相关的税额进行更加合理的明确，这样才能够对视同销售范围界限不规范的问题进行解决。利用法律法规去不断地进行不同方面问题的解决和明确，这样才能够对某些争议性更好的避免。虽然在不同到税务处理中不同的方式会存在不同的争议性。但是，国家在面对某些争议的视同销售时都进行了更加明确的规定，这样才能够有效地消除申报者所存在的疑虑。

　　（三）明确视同销售行为之间的会计处理措施

　　从客观角度进行分析，视同销售行为下的会计处理方式对于申报者来说产生的影响是较小的，但是由于不同的处理方式，会产生不同的处理状况，这样对于在进行人为操作时就会提供一些利润化的空间能够让外部的人员更加难以根据所形成的财务报表，去了解企业内部更加真实的资产负债情况以及利润变化的情况。我国不同的部门针对这种现象颁布了相应的文件，相关文件能够针对这种情况进行更加合理的规范化，并且也能够做出更加合理的解释，在针对不同是童行为的科学化归类时能够以书面的形式进行具体的说明。

　　例如，在进行收入成本转结过程中，能够在哪些状况下去对成本进行结转。在进行更加明确的规定之后，能够对视同销售的会计进行更加统一化的约束以及管理，这样能够让企业更加真实的资产负债情况和利润变化情况进行明确的展示。

　　四、结语

　　依据会计同税法中的相关规定，视同销售在这两方面中的执行方式，以及口径等方面是具有一定差异性的，所以在面对能否把这项经济事项作为销售进行处理和规定的问题上，也会存在着一定的差异性。视同销售这种行为是否具有规范性，在会计处理过程中是否正确，这不仅仅能够把会计信息中最有真实性的内容进行反应，还能够促进企业缴纳税额间的紧密联系，这对于国家的税收状况和经济效益来说会产生一定的影响。

　　所以，为了能够更好地保证会计信息的准确性以及可靠性，相关部门必须要和会计人员进行更好的研究以及分析，采取更加有力的，更加科学的核算办法与纳税方式，需制定更加科学且合理的视同销售处理方案，不断把视同销售的意见进行统一化，这样才能够让我国税收工作中的管理效率得到更好地提高，保证我国企业间的合法权益，为我国税收工作开展更多的机会。

　　参考文献：

　　[1]亢红红.中海房地产公司纳税筹划研究[D].西安:西安石油大学,2020.

　　[2]吴煜婷.HT房地产公司增值税纳税筹划案例研究[D].大庆:黑龙江八一农垦大学,2020.

　　[3]刘奇超.论经济数字化国际税收改革中统一方法的规则设计：一个观点综述[J].国际税收,2020(02):24-32.