经济新常态下城投公司内部控制创新体系构建

　　白俊超（福州城市建设投资集团有限公司）

　　摘要：经济新常态下，城投公司面临内部控制管理的挑战。本文通过对城投公司内部控制管理工作的调查研究，发现其存在一些问题，包括对内部控制管理重视不够、治理环境有待完善、治理结构不合理、资金管理不到位、风险管理意识不强等。针对这些问题，本文提出了四个方面的改进建议，以提高城投公司内部控制管理水平，促进其健康发展。

　　关键词：城投公司；内部控制；有效途径

　　引言

　　经济新常态下，城投公司作为地方国有企业的代表，在城市基础设施建设、经济发展过程中扮演着重要角色。面对更加复杂的内外部环境变化，城投公司必须进一步明确内部控制的重要性，优化内部控制流程与综合治理系统，从而提升企业发展实力，实现高质量发展。

　　经济新常态下城投公司加强内部控制的重要意义

　　内部控制是指企业管理层和监事会制定相关管理制度，并通过全体员工的积极参与、配合实施和严格执行，实现企业经营发展目标的管理过程。城投公司内部控制的目的是确保企业合法合规经营、有效控制风险，在保证投资项目顺利运行和资金财产安全的基础上，实现降本增效。在经济新常态下，城投公司加强内部控制管理对自身高质量发展具有重要意义。制定和完善内部控制制度，持续加强内部控制管理，可以确保企业合法合规经营、有效规避风险、保证资金财产安全，并实现资产的保值增值。

　　第一，加强内部控制管理，有利于提高业务项目的运行效率。内部控制通过规范城投公司运行管理流程、持续评估经营管理效果、加强政府监督和引入专业中介机构等措施，帮助企业科学评估投融资项目和城市建设项目等经营活动的有效性，促进企业提升自我管控能力。全面落实内部控制制度，城投公司能够及时发现运行过程中的各种问题，进而采取合理的应对措施，以提高内部控制的有效性，实现企业规范化经营和健康平稳发展。

　　第二，内部控制体系的构建，有利于城投公司积极应对市场环境变化。一是加强内部控制可以推动城投公司持续创新和技术进步。通过科学合理的经营发展战略，城投公司可以提高综合管理水平、增强市场竞争力，从而获得更大的市场份额和利润。二是加强内部控制可以有效提升城投公司的风险防范能力。随着一些制度的出台，企业需要自主经营、自负盈亏，依靠自身管理应对财务以及运营发展过程中的各种风险挑战。三是完善内部控制体系能够从全局角度，帮助城投公司研判日常经营业务活动中的各种风险。通过增强风险防范意识，城投公司不断规范经营行为，防止出现违法违规操作。这就降低了企业风险发生的概率，从而提升其经营效益。

　　城投公司内部控制现状

　　一、对内部控制管理重视不够，治理环境有待完善

　　城投公司内部控制工作的有效进行必须依靠健康良好的治理环境。

　　第一，有些城投公司的管理层管理意识不强，难以将外部环境变化与自身经营发展联系起来，过于追求经济效益。同时，他们对财务项目和工程建设进程的监控不够严格，未能对日常经营管理工作进行全面了解，导致难以为相关内部控制管理工作提供方向指引。

　　第二，内部控制需要全体员工共同参与，但部分城投公司认为内部控制不能给企业带来直接的经济效益，对内部控制制度的执行流于形式，导致内部控制活动缺乏制度指引，进而影响整体工作氛围。

　　第三，部分城投公司对内部控制管理重视不够，导致员工反映的问题难以得到有效解决。这种情况不易充分发挥内部控制的积极作用，导致企业难以为经营业务提供高效的制度支撑。

　　二、内部控制治理结构不够合理，资金管理不到位

　　城投公司各个工程建设项目和业务活动的开展，需要从执行、监督以及决策等方面进行全面制衡。一是部分城投公司的招标投标、合同签订、工程建设和监督审计工作都由一个部门来完成，未能为各职能部门岗位制定规范的内部控制工作标准。这就导致相关规章制度缺乏科学性、严谨性和全面性，难以明确界定岗位部门员工的职责权限，从而使内部控制管理落实不到位。二是受政策、人事管理和各种机制等因素影响，部分城投公司内部董事会、监事会等牵头机构之间的管理权责设置不够明确，导致部分专设机构定位不清，难以充分发挥配合与制衡作用。三是部分城投公司资金管理存在漏洞，表现为资金预算延迟、标准不一致、分配不够合理、违规报账等问题时有发生。这些问题可能致使企业市场化经营项目决策受影响，加大了资金管理和内部控制的难度。四是部分城投公司员工的素质和水平有限，内部控制规章制度不够健全，造成员工缺乏自觉保护企业资产的意识。

　　三、风险管理意识不强，风险防范与评估机制不健全

　　第一，未重视风险管理意识的培养。一些城投公司对内部控制风险的重视程度不够，没有制定风险管控目标，不能准确识别经营过程中的各种风险，难以第一时间实施切实可行的应对措施。

　　第二，未建立专门的风险管理部门。相较于央企和大型国企，部分城投公司未开展全方位的风险评估管理工作，既未设置专职部门制定相关风险防范制度，也未能在各个环节设定风险监控点。

　　第三，未建立风险评估与分析系统。部分城投公司没有利用现代先进技术建立风险管理系统，导致他们难以进行事前调查、事中监督和事后分析的全过程风险控制。

　　四、信息交流与沟通机制不够科学，信息渠道不够畅通第一，信息交流与沟通机制建设缺乏统一规划，未能形成高效的沟通流程。部分城投公司仅依靠传统方式进行交流，使相关数据传递不准确，容易造成上下沟通不畅、信息混乱等问题，影响内部控制执行的效果。

　　第二，内部信息化系统建设比较滞后。部分城投公司仍然沿用传统的信息交流渠道，电子化、智能化技术利用率不高，使业务流程设计、财务管理系统以及内部控制系统难以与经营活动有效匹配。

　　第三，缺乏信息共享平台。部分城投公司未能搭建高效的信息共享平台，难以通过网络信息平台实现数据对接，从而导致岗位员工在信息化系统操作上的定位不够明确，无法及时掌握内部控制工作所需的信息资料。

　　提高城投公司内部控制管理水平的对策建议

　　一、增强内部控制管理意识，营造良好治理环境

　　第一，增强内部控制管理意识。城投公司要以自身经营特点为基础，树立现代化内部控制管理意识。公司要将内部控制管理思想纳入企业文化理念体系，组织员工学习内部控制管理政策及相关法律法规，定期开展专题宣传培训。城投公司通过思想教育来规范员工工作行为，明确内部控制对企业经营发展的积极意义，将内部控制管理与自身岗位工作相结合，营造全员抓内部控制管理的良好氛围。

　　第二，构建管理层牵头、中层推进、员工执行的贯彻落实体系。从思想层面出发，城投公司应增强对内部控制管理重要性的认识，从自身生产经营发展角度，持续更新内部控制管理知识理论，为抓好内部控制管理搭建组织架构、夯实基层基础。

　　第三，多措并举加快营造良好的治理环境。城投公司需要进一步完善股东会、董事会、监事会、经理层、审计委员会等内部机构设置，出台相应规章制度，强化绩效考核，建立科学有效的决策、执行、监督等职责权限的制衡机制。

　　二、持续完善内部控制治理结构，强化资金管理工作

　　第一，提升城投公司内部控制管理水平，必须把完善治理结构摆在重要位置。一是以内部控制基本规范为基础，以内部控制定义为导向规范董事会、经理层以及监理会等部门机构组织形式。城投公司须贯彻“三重一大”（三重：重大事项的决策必须经过三次审批；一大：重大事项的决策必须得到大多数股东的同意）决策制度，落实好党组织前置研究、董事会决策、经理层执行、监事会监督等工作要求，结合企业未来经营发展战略，制定科学的内部控制决策。城投公司通过不断优化内部组织治理结构，为后续工作高效运行奠定坚实基础。二是合理划分部门管理权限。城投公司需要按照各职能部门工作性质制定明确的工作内容和管理任务，建立健全部门相互制衡机制，对内部控制组织、权限管理系统以及岗位责任加以明确，形成岗位责任清单。这样能有效避免违法乱纪、权限过大以及人员舞弊现象发生。三是不断强化制度执行的效力，建立健全内部控制管理问责机制。城投公司需要将管理问责与考评体系有效衔接，反映各职能部门员工的具体工作情况，将内部控制责任落实到人，进一步提高运行管理效率。同时，城投公司还需要制定出台相应的规章制度和奖惩制度，从制度约束和考核激励层面出发，提升内部控制效能。

　　第二，强化资金管理是城投公司内部控制管理过程中的关键问题。一是城投公司要以自身经营发展特点为依据，结合各项城市建设项目的具体状况，通过大数据信息技术对各个环节的资金收入与支出进行全面记录，确保财务资金管理信息的真实性、可靠性和准确性。二是城投公司要按照国家相关法律法规和企业未来发展战略要求，合理分配与处置各项资金与财产，通过财务资金报告如实反映企业内部资金使用情况，仔细检查资金内部控制过程中所出现的纰漏，提高资金管理能力。

　　三、增强风险管理意识，提升风险管理效能

　　第一，城投公司要充分认识做好风险预警与防控工作的重要性，将风险意识融入生产经营和公司发展的各个环节。结合内外部环境发展变化，城投公司要根据企业经营风险的具体来源制定科学合理的风险控制预警指标，及时判断并分析经营过程中可能出现的风险。城投公司要以企业经营发展规划为导向优化风险管控流程，建立全面化、立体化风险监督与管理机制，确保企业的风险管理符合完整性、可操作性的内部控制要求。

　　第二，城投公司要建立专门的风险管理部门，请内部控制专业人员在合法合规、资金资产安全的前提下，着重考虑重大经营风险对企业发展的影响。内部控制专业人员利用高新技术手段对城市建设项目各个环节的风险点进行判断和评估，根据风险来源、类型、性质以及影响范围构建风险管理框架，从而提高风险评估的准确性。

　　第三，城投公司要根据风险评估结果，对风险进行精准划分，全面监控企业投融资项目、运行管理、工程设计和财务管理等关键环节，确保风险早发现和及时处理。

　　第四，城投公司要全面落实风险监控机制，持续追踪经营风险的发展，运用风险评估模型、财务比率分析日常经营业务活动中的异常交易行为。内部控制专业人员严格遵守风险预警机制，从风险与收益角度对项目方向、目标、规模以及金额做出客观评价与判断，及时发现问题并制定可行性解决方案。

　　第五，城投公司要定期进行内部控制自评，提前发现问题所在，制定针对性战略反应计划，有效避免风险，确保财务的稳健性。

　　四、优化信息交流与沟通机制，畅通信息渠道

　　第一，城投公司要高度重视信息化建设，结合企业生产经营特点和企业管理要求，制定高效、智能的信息化内部控制方案。城投公司要积极引进与企业发展相匹配的系统软件和设备，通过大数据、云计算等技术将ERP（企业资源计划）系统、内部控制系统以及业务处理系统进行有效衔接，实现一体化管理，避免信息孤岛、数据失真，从而为内部控制工作提供可靠数据支撑。

　　第二，为提升内部控制管理质效，城投公司应利用技术工具对接业务与财务处理流程，建立基于平行层级和上下级交流原则的信息沟通系统。该系统需实现资金流与信息流的无缝对接，推动内部控制管理的标准化和集成化。同时，内部控制人员搭建信息共享平台，高效传递和输送各项信息资料，多角度提升内部控制管理的质量。

　　第三，城投公司要及时优化内部控制经营决策，有效弥补信息交流沟通过程中存在的缺陷与不足。内部控制人员实时追踪与检测各项数据信息，根据反馈结果对内部控制信息系统加以优化升级，以提供更高层次的业务洞察和数据分析。

　　结语

　　经济新常态下，城投公司做好内部控制管理工作不仅可以促进企业自身发展，还对当地经济发展、城市建设具有积极作用。面对出现的问题和挑战，城投公司要立足自身经营发展战略规划，制定内部控制目标并将其细化分解到各职能部门的具体工作任务中，从而确保企业内部控制管理体系的科学性、系统性和合理性得到有效实现。

　　参考文献

　　[1]桑小燕.地方城投公司内部控制建设探讨[J].投资与创业 ,2023(17):5-7.

　　[2]何雯.城投公司内部控制体系建设问题分析及对策建议[J].齐鲁珠坛,2023(4):52-54.

　　[3]杜娜敏.A区城投集团内部控制存在问题及解决措施[J].财会学习 ,2023(17):155-157.

　　[4]周燕.城投类公司内部管理优化策略研究[J].山东国资 ,2022(10):103-104.

　　[5]王志合.公司内部控制的现状及改进措施:以城投公司为例 [J].中国商论,2020(6):150-151.

　　[6]冯翔.试论城投公司内部控制的现状及优化策略[J].营销界 ,2020(28):46-47.

　　作者简介：白俊超，博士研究生，中级经济师（建筑与房地产经济），研究方向为工商管理。