会计师事务所审计中的信息化技术应用与效果评估

　　董水河

　　（东莞信德会计师事务所（普通合伙））

　　【摘要】随着信息技术的飞速发展，信息化技术在会计师事务所审计工作中的应用愈发广泛。文章聚焦会计师事务所审计中的信息化技术应用，详细梳理了审计信息化的发展历程，列举了当前主要应用的信息化技术。深入探讨其在审计计划、实施、报告阶段，以及项目评审、评标和财税咨询中的具体应用，并从审计效率、质量、风险控制等方面评估应用效果。研究表明，信息化技术能显著提升审计效率、提高审计质量、增强风险控制能力，为会计师事务所的发展注入新动力，助力其更好地适应复杂多变的市场环境。

　　【关键词】会计师事务所；审计；信息化技术；审计流程；效果评估

　　【中图分类号】F239

　　在数字化浪潮中，审计行业面临着新的机遇与挑战。传统审计模式在应对海量数据和复杂业务时，效率与准确性的短板日益凸显。信息化技术的发展为审计变革带来了机遇，其从简单数据处理工具发展到如今深度融合大数据、人工智能等前沿技术，重塑着审计格局。研究信息化技术在会计师事务所审计中的应用及效果，对推动审计行业发展、保障市场经济稳定意义重大，不仅能助力事务所提升竞争力，也为行业研究和政策制定提供参考。

　　一、信息化技术在会计师事务所审计中的应用现状

　　（一）审计信息化的发展历程

　　审计信息化的起步阶段可以追溯到20 世纪80年代，计算机辅助审计工具（CAATs）开始进入审计行业，主要用于数据处理和报告生成，帮助审计人员减少手工工作和计算错误。早期的工具主要依赖于财务软件，处理账务数据的方式相对简单，功能较为单一。进入21 世纪，审计软件逐渐完善，通用和专用审计软件开始广泛应用，如ACL和IDEA 等软件，能够支持复杂的数据分析、风险评估和内控测试。软件不仅帮助审计人员提高工作效率，还能够进行实时的数据分析，生成审计报告，推动审计工作向着自动化与智能化发展。随着大数据、人工智能等技术的发展，审计信息化进入了深度融合的成熟阶段。大数据和AI 被应用于数据挖掘和模式识别，帮助审计人员发现潜在风险和异常，大大提升了审计的精确度和效率。

　　（二）当前应用的主要信息化技术

　　审计软件分为通用审计软件和专用审计软件。通用软件如Excel 和PowerBI 常用于数据汇总和分析，支持基本的图表生成和报表制作。而专用软件如ACL、IDEA 等，具备更强的数据挖掘、风险分析和内控检查功能，广泛应用于复杂的审计任务中。作为最常用的数据分析工具，Excel 广泛应用于审计数据的汇总、分析和报告制作，特别适用于较小规模的审计数据处理。SQL 在处理大型数据库时非常有效，能够快速提取、处理和分析复杂的数据集，常用于跨部门或跨系统的数据查询。Python通过其强大的数据分析库（如Pandas、NumPy 等），能够实现数据的自动化处理和深度挖掘，提升审计工作的智能化水平[1]。云计算技术为审计数据的存储、处理和共享提供了灵活的解决方案。云平台不仅提供了高效的数据存储和计算能力，还使得审计团队能够在全球范围内共享数据、实时协作，提高了工作效率。同时，云计算在数据安全和备份方面也提供了保障，确保审计数据的完整性和安全性。

　　二、信息化技术在审计流程中的具体应用

　　（一）审计计划阶段

　　在审计计划阶段，信息化技术被广泛应用于数据收集和初步分析工作中。会计师事务所通过信息化工具与客户的财务管理系统进行对接，自动提取被审计单位的财务数据、税务数据以及其他相关的行业数据。利用大数据分析工具，事务所能够迅速筛选出关键的审计数据，进行趋势分析、同比分析等，为后续审计工作的重点和策略制定提供依据。

　　借助智能化的风险评估模型，事务所能够基于历史数据和财务指标，对被审计单位的财务状况进行全面的风险分析[2]。通过对财务报表进行深入挖掘和对比，信息化技术能够自动识别出潜在的财务风险和错误，帮助审计团队制定有针对性的审计计划。如利用风险评估工具，事务所能够识别出在过去一年里某项费用支出波动较大，或发现特定业务单元的营收增长远高于行业平均水平，这些数据都会被及时标记为潜在风险，提醒审计人员在实施阶段进一步关注这些领域。

　　（二）审计实施阶段

　　在审计实施阶段，事务所借助信息化审计工具对被审计单位的财务系统、交易记录、审批流程等内部控制进行全面检查。利用自动化的内部控制测试工具，会计师事务所能够对会计凭证录入、支付审批、采购流程等环节进行监控，确保其符合审计要求。如审计人员可以通过自动化工具检查采购订单与支付凭证的一致性，测试财务系统是否存在数据录入错误或内控环节漏洞，确保企业内部控制的完整性和有效性。数据分析技术在审计实施阶段的实质性程序中也发挥着至关重要的作用。在对财务报表的细节进行测试时，审计人员借助大数据分析工具对交易数据进行深入分析，识别出潜在的异常数据和潜在的错报。通过对收入数据、成本数据、资产负债表科目的横向和纵向分析，系统能够自动识别出与历史数据偏差显著的项目，并建议审计人员进一步核查。如在对某制造企业的销售与回款的审计中，会计师事务所通过IDEA 软件分析近三年的销售数据和银行流水，发现该企业存在多个季度销售确认时间集中在月底最后一日、应收账款周期异常拉长的问题。进一步追查发现，部分收入并未在实际交货前完成风险转移，违反权责发生制原则。这一发现促使审计人员扩大了对收入确认政策与内部审批流程的检查范围，最终提出重要审计调整建议。

　　（三）审计报告阶段

　　在审计报告阶段，信息化技术帮助会计师事务所高效地进行审计证据的汇总与整理工作。利用审计软件，会计师事务所能够实时整合所有审计数据和工作底稿，生成审计证据链条。借助ACL 审计系统可对各类凭证、审计轨迹和分析结论进行自动归档与标注，节省了大量人工整理时间。系统能够自动记录每一个审计步骤和结论，确保审计数据的完整性和可靠性。在生成审计工作底稿时，系统会根据审计过程中收集的所有数据自动进行分类和标注，确保数据和审计证据的有序性。审计人员还可以通过信息化工具对底稿进行快速编辑、注释、修改，进一步提高审计报告的精确度和时间效率[3]。

　　运用审计软件，会计师事务所可以自动生成符合规范的审计报告，并在报告中嵌入数据分析结果、风险评估、内部控制评价等信息。审计报告不仅包括文本描述，还可集成图表、可视化仪表盘等分析结果，增强报告的可读性和决策参考价值。以某互联网企业IPO 审计为例，会计师事务所采用自研的“智能报表嵌入系统”，将异常分析结果与图示动态呈现在审计报告中，帮助管理层和监管部门更加直观地理解财务状况。审计报告的电子复核也是信息化技术应用中的一大亮点。通过电子化复核系统，审计人员可以通过数字签名等方式进行报告的最终审核，确保报告的合规性和准确性，并实现版本控制与留痕管理，为质量追溯与责任划分提供技术支持。

　　（四）项目评审和评标的应用

　　在会计师事务所执业的注册会计师有机会以专家身份参与公共资源交易和政府项目招标的评审工作。信息化技术在项目评审和评标过程中的广泛应用，极大地提高了评审工作的效率、透明度和公正性。首先，信息化平台可以为评审人员提供集中的数据管理系统，将各类招标文件、评标标准、历史案例等信息统一存储，并实现智能检索。评审人员可以快速获取与项目相关的所有资料，避免了繁琐的纸质文件传递和查找过程，节省了大量时间。如在某公共资源交易中心的某大型市政工程评标项目中，专家评委通过“电子开评标系统”实时调阅招标文件、技术参数对照表及以往中标数据，避免了遗漏关键材料或误判技术指标，提高了评审的全面性与系统性。

　　其次，信息化技术帮助评审人员在评审过程中进行数据分析和评分。通过引入自动评分系统和智能决策支持系统，评审人员可以基于预设的标准和评分规则，对投标方的技术方案、报价等进行量化评估。如在某政府采购项目中，会计师事务所派出的评标专家使用自动评分模板，仅用1 小时完成对10 家投标单位的技术评分和财务比较分析，较手工评分效率提高约70%。此外，系统还能根据不同的项目需求进行自定义设置，灵活适应不同类型的评审标准。在评标过程中，信息化技术还实现了实时监控和追溯性管理。所有评审数据和过程都可以被自动记录和存档，保证了评审过程的可追溯性和透明度，杜绝评审人员的私下操作和潜在的腐败风险。投标方和公众也可以通过信息平台查询评审结果，增强了项目评标的公开性和透明度。

　　（五）财税咨询中的应用

　　在财税咨询服务中，信息化技术的应用大大提升了财税数据的采集与分析效率。会计师事务所通过与客户财务系统的对接，能够实时获取企业的财务数据、税务数据以及相关的业务信息。通过信息化平台，审计人员可以对这些数据进行快速分析，识别潜在税务问题或财务优化空间。如会计师事务所为某制造企业提供财税咨询服务时，利用信息化工具获取该企业的税务申报数据、成本结构、销售数据等，并进行数据比对分析。对于企业在税务方面的潜在风险点，如税收优惠政策未充分利用，或成本核算中可能存在的偏差，提供精准的税务筹划建议。

　　信息化技术在税务筹划中能够助力会计师事务所快速设计合理的税务方案。通过集成的税务规划软件，会计师事务所能够根据企业的财务状况、行业特征和最新的税收政策，模拟不同税务方案的执行效果。这些智能化工具不仅能够帮助会计师事务所制定税务合规方案，还能评估方案实施后的财务影响，确保方案的可行性和优化性。如在为某出口型企业提供财税咨询时，会计师事务所通过软件分析该企业的出口退税政策，并结合企业的销售与生产数据，模拟不同税务合规方案（如分公司设立、跨国税务结构优化等）对税负的影响，从而为企业提供最优的解决方案。

　　三、信息化技术应用对审计效果的影响评估

　　（一）审计效率提升

　　信息化技术应用显著提高了审计工作的效率，特别是在时间成本方面。信息化审计借助自动化工具进行数据采集和初步分析，极大缩短了审计的时间周期。审计人员可以迅速获取财务数据并进行智能分析，替代了以往手工核对和计算的工作。这使得审计人员能够将更多的精力集中在关键问题的分析上。对比传统审计方法和信息化审计方法，传统审计在数据处理、报告生成等环节耗费的时间相对较长，而信息化审计则可以通过自动化系统实现快速的数据上传、分析、报告生成等，显著节省时间成本。具体来说，信息化工具能够在短短几小时内完成传统审计可能需要几天或数周的工作，从而提高了整体审计效率。

　　信息化技术不仅节约了时间成本，还通过优化审计流程提升了工作效率。信息化工具的应用将传统的审计流程从手工操作转向了自动化处理，改变了信息流的管理方式。通过电子工作底稿、自动化报告生成、审计数据的实时更新等手段，审计过程中的每一个环节都变得更加顺畅[4]。信息化审计可以精简许多重复性、标准化的任务，如凭证扫描、数据录入、计算机辅助分析等，进而减少了人为错误的发生并加快审计工作。在传统审计中，审计人员需要逐一检查大量的原始凭证，并在纸质文件中查找与匹配。信息化工具可以通过扫描与识别技术，将所有凭证、账单等文件自动归档并分类，审计人员只需对系统推荐的分析结果进行确认与深入研究，整个流程得以简化且更加高效。

　　（二）审计质量提高

　　信息化技术的应用有助于提高审计数据的准确性与完整性。信息化审计通过自动化的计算和数据同步功能，确保数据的一致性和完整性。系统可以对数据进行自动校验和匹配，实时发现数据中的异常值，确保审计数据的准确性。如在对某集团公司年度财务报表审计中，会计师事务所利用IDEA 软件对数百万条销售交易数据进行抽样与交叉检验，成功识别出一批重复开票记录，避免了重大错报风险。此外，信息化工具能够系统地收集和整理所有审计证据，使得审计数据更加全面、系统，避免了传统审计中可能出现的遗漏或失误的情况。如某会计师事务所在对某房地产企业进行资产减值测试时，运用Python 脚本自动抓取其固定资产折旧情况与市场估值波动数据，辅助判断资产是否存在减值迹象，从而增强了证据的客观性与专业深度。

　　信息化技术还能够帮助会计师事务所获取更充分、相关的审计证据。借助数据分析工具，审计人员能够通过多维度的数据对比，深入挖掘与审计目标相关的证据。如在对某医疗设备公司进行专项资金使用情况审计中，系统自动比对预算批复、资金到账、发票支付及设备验收等数据，及时发现多个项目支出时间与实际使用时间存在明显差异，提示审计组进一步核查是否存在虚报套取风险。

　　（三）风险控制增强

　　信息化技术为审计风险控制提供了强有力的支持，特别是在实时监控与预警方面。信息化审计工具能够实时监控审计过程中产生的数据和财务信息，借助大数据分析技术对可能存在的风险进行预测和预警。通过集成的审计系统，审计人员可以随时查看财务数据中的异常波动、风险指标的变化情况，从而及时采取应对措施[5]。如在审计过程中，信息化工具可以通过设置风险模型，自动识别出可能存在的重大错报或舞弊行为，并在第一时间向审计人员发出预警。审计人员可以通过这些预警信息，有针对性地开展深入的风险评估与审计，从而有效避免潜在的审计风险。信息化技术还增强了会计师事务所应对审计风险的能力。举例来说，当审计人员在处理大量客户财务数据时，系统可以通过智能分析，标记出不同类型的异常数据，并提供具体的风险分析报告。如此，审计人员就能够及时调整审计策略，采取更加有效的措施应对不同风险，确保审计质量与效果。

　　四、结语

　　信息化技术的广泛应用正不断重塑会计师事务所的审计流程与工作范式。从审计计划的智能数据采集，到实施阶段的自动化测试与风险识别，再到审计报告的高效生成与复核，信息化工具显著提升了审计的效率、质量和风险控制能力。通过实际案例可见，数据分析、云平台、AI 工具等技术手段已成为审计工作的核心支撑。面对未来日益复杂的经济环境，会计师事务所应持续加大在信息化建设方面的投入，强化人员的技术能力，推动审计业务向数字化、智能化转型，不断提升服务价值和行业竞争力。

　　主要参考文献：

　　[1] 唐晓瑜. 大数据背景下财务审计的创新路径[J]. 广东经济,2024(13):62-64.

　　[2] 钱艳苹. 会计师事务所信息化建设探究[J]. 现代营销( 上旬刊),2024(04):115-117.

　　[3] 孙晓慧. 会计信息化对会计师事务所审计工作的影响探究[J]. 现代商业研究,2024(06):23-25.

　　[4] 刘诗怡.M 会计师事务所审计信息化建设研究[D]. 中南财经政法大学,2023.

　　[5] 李亚男. 会计师事务所信息化建设研究[D]. 首都经济贸易大学,2022.

　　责编：杨雪