新《会计法》视域下关于高校内部审计的探索

　　封 意

　　（贵州装备制造职业学院）

　　【摘要】文章围绕2024 年6 月28 日新修订的《会计法》，对其关键导向与实施策略进行解析，以高校内部审计为切入点，探讨高校内部审计在新《会计法》视域下的转型与强化路径，助力高校内部审计契合法规要求，发挥其在高校治理中的作用，推动高校经济活动有序开展。

　　【关键词】新会计法；高校内部审计；内部审计发展

　　【中图分类号】F239

　　2024 年6 月28 日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议通过了修订后的《会计法》。此次修订为我国会计领域提供了新的规范与指引。当前，高校作为经济活动兼具复杂性和多元性的特殊主体，是知识创新与人才培养的关键阵地。其经济活动呈现出复杂且多元化的显著特征，不仅涉及教学、科研等核心业务的资金运作，还包括基础设施建设、设备物资采购、对外交流合作等多方面的经济往来。在这种复杂多元的经济活动格局下，新《会计法》致力于重点解决会计工作中的突出问题，从根本上重塑了会计工作的监督与规范体系。在新《会计法》的深刻影响下，高校内部审计工作需重新审视自身职责与定位，积极探索契合新法规要求的工作方法与策略，从而充分、有效地发挥内部审计在高校治理中的重要作用。

　　一、新《会计法》下会计事业发展的关键导向与实施策略解析

　　（一）坚决贯彻落实党和国家路线方针政策

　　党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央明确提出“坚持和加强党的全面领导”的重要论断。在我国会计事业的发展历程中，坚持党对会计工作的全面领导意义重大且具有根本性。其核心要点在于，会计领域各项工作须精准且坚定地贯彻落实党和国家制定的路线方针政策。从专业层面来看，这是我国会计工作充分发挥职能作用的基础性前提。唯有严格依照党和国家的政策导向开展会计工作，方可确保会计信息如实反映经济活动实质，从而为经济决策、内部管理等提供可靠的数据支撑，有效发挥会计在经济运行中的关键作用。同时，这亦是保障我国会计事业在复杂多变的经济环境中稳健前行、实现蓬勃发展的坚实有力的制度保障。党和国家的路线方针政策犹如灯塔，为会计事业发展指明方向、提供科学理论依据并注入强劲动力。

　　（二）加快推进会计工作数字化转型

　　党的二十大报告明确指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。在推动各项事业实现高质量发展的进程中，会计领域同样肩负着重要使命。新《会计法》提出加强会计信息化建设，这一举措正是适应经济社会发展以及现代信息技术进步的必然要求。通过这一建设，能够进一步优化会计工作流程、提高数据处理效率等，从而以更加精准、高效的会计服务，为经济发展的高质量转型提供有力支撑。在此背景下，新《会计法》为会计信息化建设及数字化转型带来了契机。财政部为实现会计行业转型升级，提出从以下四个方面落实其要求以增强会计信息化工作：一是完善制度体系，涵盖会计基础、信息化及软件规范的修订发布；二是健全数据标准体系，各环节建立标准并推广应用；三是打造人才队伍，培养复合型人才及加强理论实务研究；四是推动三类会计相关工作数字化转型。并且强调要持续推进相关工作，以更好地服务数字经济发展与中国式现代化建设。

　　（三）加强企业会计准则建设实施工作

　　在新《会计法》的指引下，加强企业会计准则制度建设实施工作对于高校校办企业至关重要。企业会计准则作为高校校办企业规范财务管理与会计核算的基本依据，在其日常运营的方方面面，如资金收支核算、资产确认与计量以及各类经济业务账务处理等，都需严格依照企业会计准则要求执行，以此确保生成的会计信息能真实、完整反映财务状况、经营成果和现金流量等情况。同时，随着企业会计准则建设实施工作不断推进，高校校办企业遵循完善后的准则，既能更好地融入经济社会管理体系，满足相关监管部门监管需求，保障自身在合法合规轨道上健康发展，又能促进整个经济社会管理秩序的稳定。所以高校校办企业要积极适应并配合加强企业会计准则建设实施工作，充分发挥准则的作用以实现自身与经济社会的协同发展。

　　（四）健全完善新时代会计工作组织方式

　　会计工作组织方式的健全完善具有极为重要的意义，它既是顺应经济发展新形势的需要，也是提高会计信息质量、提升财会监督效能的必然要求。在新时代背景下，会计工作组织方式呈现出诸多创新变革，例如企业集团采用的财务共享服务模式能够有效提升内部管理效能并节约成本；行政事业单位推行的集中核算模式可有力支撑财会工作，提高财政资金使用绩效；村级组织实施的村级会计委托代理服务模式则能解决村级财务管理方面的突出问题。依据新《会计法》，要推动会计工作组织方式的健全完善并使其充分发挥作用，需采取多方面举措，具体包括财政部完善配套制度，地方财政部门做好相关工作以保障各单位依规开展业务，各单位自身要优化内部管理、规范工作流程，同时加强信息化建设以实现数据的共享，此外，各级财政部门还需强化会计人才培养，而会计人员也要持续提升自身素质等。总之，会计工作组织方式至关重要，各地、各部门以及各单位都应当依托新《会计法》持续对其加以完善，从而助力会计工作能够更好地服务于经济社会的发展。

　　（五）强化企业和行政事业单位内部控制建设

　　新《会计法》首次对单位建立健全内部控制制度提出明确要求，既为内部控制提供了坚实法律基础，又有助于把内部控制建设成效转化为强大的发展动能以持续推动经济社会高质量发展。加强内部控制建设在落实依法治国、满足财会监督要求以及推进国家治理现代化等方面意义非凡，且我国在内部控制建设的诸多方面已取得成效，包括出台各类适用于不同类型单位的规范、推动各类型单位落实相关体系、形成部门协同合力以及开展国际交流活动等。未来将继续贯彻新《会计法》要求，通过持续完善规范体系、强化指导监督、建立健全闭环管理机制以及促进理论研究等举措，进一步加强企业和行政事业单位内部控制建设与实施。

　　（六）加大法律责任追究力度

　　新《会计法》不仅大幅提高处罚标准，通过与其他相关法律处罚标准衔接等方式，针对不同类型会计违法行为加大了法律责任追究力度，而且提出各单位、中介机构和各级财政部门应采取一系列相应举措贯彻落实该法。各单位要加强内部监督，明确主体责任，强化日常监督与人员自我约束；中介机构要发挥执业监督作用，依法规范履行职责并提升管理水平；各级财政部门要重视相关工作，规范会计行政执法，加大监督检查力度、依法惩处违法违规行为，同时坚持处罚与教育相结合。以此有效防范遏制财务造假等会计违法行为，提高会计信息质量，进而维护社会主义市场经济秩序。

　　（七）加强会计诚信建设

　　习近平总书记高度关注诚信问题，这为诚信建设工作提供了根本遵循和强大的精神动力。党的二十届三中全会明确提出健全社会信用体系和监管制度，《关于进一步加强财会监督工作的意见》强调诚信建设在健全财会监督体系方面的作用，这些都凸显了诚信建设的重要性。而新《会计法》更是将信用记录首次纳入其中，这不仅是对诚信建设积极响应，更是为了确保会计信息的真实性、可靠性、完整性，为我国社会主义市场经济发展打造高质量的基础数据库，为经济的稳定运行筑牢根基。在实践举措层面，一方面持续推进建章立制，不断推动《会计法》等法律的修订，制定相关指导意见、纲要等，为建立会计信用记录提供了有力支撑；另一方面完善道德标准，印发会计人员职业道德规范及注册会计师相关守则，并开展形式多样的宣传学习活动，强化对诚信品质的价值认同。同时，深化教育引导，通过以德育人、评价引导、持续提升、模范引领等多种方式，将诚信要求融入各环节。并且，加大惩戒力度，从严查处违法违规案件，开展专项整治并曝光典型案例，提高违法成本，增强警示震慑。此外，利用信息技术，建设多个会计管理平台，实现信用信息归集、共享和使用，为会计诚信建设提供技术保障。

　　二、新《会计法》视域下高校内部审计的转型与强化路径

　　（一）始终坚持党对审计工作的领导

　　在新时代背景下，坚持和加强党的全面领导是推动审计工作高质量发展的关键政治保障，亦是确保审计工作成效的根本前提。高校内部审计工作必须坚定地强化党对内部审计工作的集中统一领导，通过推进高校审计委员会的建设与制度完善，确保党的领导贯穿于高校内部审计工作的各个环节。具体而言，应不断细化、实化、制度化党的领导，确保中央各项决策和部署在高校内部审计中得以精准解读与严格执行，为高校内部审计工作的高质量发展提供坚实的政策依据和实施基础。此外，高校内部审计人员应加强对国家教育政策、财政政策及最新《会计法》等法律法规的学习与研究，深刻理解政策导向对高校内部审计的具体影响与要求，确保在实际审计操作中严格遵循相关政策法规。此举不仅有利于高校审计活动更加有效地支撑教育事业的发展与经济管理的整体目标，而且有助于构建一支具备高度政治敏锐度和专业审计技能的高素质审计团队。

　　（二）加强数字化审计能力建设

　　习近平总书记指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。在当前数字化转型的大背景下，高校审计人员不仅需要具备扎实的财会理论基础，还应积极拓展信息技术知识，熟练掌握并应用现代化的数字化审计工具与方法。例如，针对高校财务系统的特点，审计人员应能够运用先进的数据分析软件进行深度挖掘和分析，识别潜在的风险点和异常情况；同时，建立专为高校设计的审计信息化平台，实现审计流程的标准化、规范化和可视化，提高审计工作的透明度和可追溯性。此举旨在顺应高校会计工作数字化转型的趋势，提升对数字化会计信息的审查能力，提高审计工作的效率与精确度，确保高校财务数据的真实性与完整性，从而为高校的决策过程提供坚实的数据支持和有效的信息服务。

　　（三）深入研究财会准则制度

　　高校审计人员应当持续深化对适用于高校的会计准则和制度的学习与研究，及时跟踪并掌握相关制度的最新变动。通过不断加强对制度的学习，审计人员不仅能提升自身的专业素养，还能在实际审计工作中发现学校财会制度的漏洞和缺失。在具体的审计实践中，审计人员应严格依照现行的会计准则和制度，对高校的财务状况、科研经费的使用、教育事业的收入与支出、绩效自评等方面进行全面且细致的审查与评价，确保审计结论的客观性和准确性。这不仅有助于发现和纠正具体问题，还能有效保障高校财务活动的合规性，促进高校财务管理水平的不断提升，为高校的可持续发展提供有力的支持和保障。

　　（四）关注会计工作组织方式变化

　　高校审计人员需深入了解高校内部特有的会计工作组织模式及其运行机理，要从财务与业务融合的角度出发，着重关注各部门间的管理协调状况以及财务数据的共享与利用情形。针对高校不同会计工作组织形式，包括各学院、校行政、科研机构、校办企业以及部分有特定核算要求的专项专账，应制定系统、科学且合理的审计方案，以确保审计工作能够全面覆盖各类会计工作组织形式下的经济业务，同时针对不同业务特点及核算要求精准发力，确保审计工作兼具全面性和针对性，最大限度地杜绝审计盲区。通过细致的审计方案设计与实施，切实提升审计工作的质量和效率，促进并加强组织机构间的“业财融合”“业审融合”关系，为下一步优化高校组织形式、建章立制等提供新思路与新见解。

　　（五）强化内部控制审计评价

　　审计人员应严格依据新《会计法》以及相关内部控制规范的要求，充分运用科学、系统的审计程序，切实加强对高校内部控制有效性的审计评价力度。在审计过程中，需深入、细致地剖析内部控制各个层面存在的问题，尤其是经费审批流程中涉及的授权审批制度的合理性、审批环节的严谨性，物资采购控制方面的采购计划制定、供应商选择、招投标程序的规范性，资产管理中资产登记、清查盘点、折旧计提等环节的准确性与完整性，项目建设过程中的立项审批、论证材料的充分性和准确性等关键环节的问题，以及这些问题对高校教学、科研和管理发展产生的影响。审计人员应当全面检查内部控制的各个环节，精准识别潜在风险点，保障审计工作全覆盖，并提出合理、可行的改进建议，以此促进高校管理水平的提升。

　　（六）多层次监督与规范管理

　　党的二十大围绕监督体系所作出的战略部署，着重强调了实现各类监督贯通协调的重要性与紧迫性，这一部署无疑为高校监督管理工作的高质量发展提供了指引。首先，高校内部审计应立足经济监督，加强对本单位经济业务、财会行为和会计资料的日常监督检查，确保各项经济活动的合规性和透明度，让校内经济运行处于有序且可监管的状态，从内部筑牢监督防线。其次，要充分发挥第三方事务所等中介机构的监督作用。引导机构依法履行职责，在开展相关业务时严格把控质量，以专业视角和严谨态度防控风险，同时规范业务流程，助力高校内部审计工作不断提升一体化管理水平，进而实现专业化和规范化发展，借助外部力量强化监督效果。再次，高校内部审计要积极主动地融入由财政、审计、纪检监察、巡视巡察等多元主体构成的外部监督协同网络，与各外部监督部门建立起紧密、高效且常态化的沟通协作机制，加强内部审计人员至相关部门跟班学习“以审代训”，最终形成内外协同、优势互补的强大监督合力。最后，针对校内出现的会计违法违规行为，必须严格遵循“过罚相当”原则，秉持公正、严肃且审慎的态度，予以坚决打击，同时强化教育引导，善用外部监督反馈的成果开展普法，增强法治意识，有效提升内部审计的权威性。

　　（七）重视会计诚信的审计考量

　　在高校内部审计工作中，应高度重视会计诚信建设。一方面，依据新《会计法》健全法规制度，完善守信激励、失信惩戒和信用信息管理制度，将会计人员在审计相关工作中的诚信情况纳入校内考核、评审和奖惩体系，并确保审计信息安全。另一方面，推动会计信用体系与内部审计的深度融合，加强信息化平台建设，实现信用信息的共享应用和协同监管，提升审计效能。同时，加大诚信教育力度，强化教育体系建设，完善人才评价标准，加强教育基地建设，增强审计人员的诚信意识。此外，加强会计诚信理论研究，构建具有特色的理论体系，总结实践成果并促进其转化应用，以更好地指导内部审计中的诚信建设。

　　主要参考文献：

　　[1] 陈汉文, 黄轩昊, 陈俊. 论中国特色社会主义内部审计体制的整体性重构[J]. 财会月刊,2024,45(21):10-17.

　　[2] 贯彻落实党和国家路线方针政策发挥会计服务经济社会发展作用——新会计法系列解读之一[J]. 财务与会计,2024(15):4-7+11.

　　[3] 新会计法解读：加强会计诚信建设完善社会信用体系[J]. 中国注册会计师,2024(09):104-106.

　　[4] 邴梦媛. 研究型内部审计制度体系的特征与构建探析[J]. 国际商务财会,2024,467(17):60-63.

　　责编：吴迪