我拿过报销单审阅着，同时思索着这笔业务该怎么处理。
“我觉得应该记入‘固定资产’账户。”晓雪说道。
“固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，作为固定资产，需要单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年。这狗不属于生产经营主要设备，而且单位价值又没有超过2 000元，怎么能做固定资产呢？所以我觉得应该做低值易耗品处理。”张倩倩反驳道。 “低值易耗品？”
“对呀，低值易耗品的本质特征属于固定资产，拥有低值易耗品不是为了出售，而是为了使用，而且可以重复周转使用。但由于其价值较小，容易损耗，所以低值易耗品与固定资产的划分以价值为标准，一般单位价值低于2000元的作为低值易耗品，高于2000元的记入固定资产。我们两条狗才2 000元，所以记入固定资产肯定是不行的。” “那是旧的规定，新的《企业会计准则》是这样规定的：‘固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度’。我们这狗是因为经营管理而持有的，而且使用寿命肯定超过1年。”
晓雪不知从哪把厚厚的会计准则搬了过来。
“但是，税法关于固定资产与低值易耗品的界定，还是以单位价值2000元为标准的。在中国，《税法》大于《企业会计准则》，尤其是我们小企业，所以我觉得这狗应该记入‘低值易耗品’账户。”
晓雪和倩倩吵得不亦乐乎，把《税法》、《企业会计准则》、会计课本、中级会计教程全部拿了过来。 “好啦好啦，你们两个不要吵了，记入‘固定资产’账户也好，记入‘低值易耗品’账户也罢，关键是我们不仅要考虑这笔业务怎么做，而且要考虑，后续发生的与此相关的业务该怎么处理。”我说道。
“当做低值易耗品进行后续计量摊销就是了。”倩倩答道。 “怎么摊销，摊销方法，摊销年限怎么确定？” “五五摊销法，买进来摊销一半，将来报废不要了，摊销剩下的一半。”倩倩答道。
会计处理就是：
（1）买进来发生的买价和费用，都记入“低值易耗品”账户。 借：低值易耗品——大狗1 200 ——小狗 800 贷：库存现金 2000（2）买进当月摊销一半。 借：管理费用——低值易耗品大狗摊销600 ——低值易耗品小狗摊销400 贷：低值易耗品——大狗 600 ——小狗 400 （3）等到狗死了就算是报废了，就摊销剩下的一半。 借：管理费用——低值易耗品大狗摊销600 ——低值易耗品小狗摊销400贷：低值易耗品——大狗 600 ——小狗 400
（4）假如死后狗皮还卖了100元。 借：库存现金100 贷：营业外收入100 倩倩把相应的会计处理一笔一笔写了下来。
文 陈艳红
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