浅谈EPC总承包合同项目财务管理的实施

　　在工程建设的过程中，EPC总承包的财务管理是整个工程项目管理的重要组成部分，对于工程的整个生命周期的经济、财务、税务等方面的财务事项、调度、资金分配有着重要的意义，关乎着整个工程建设前期的投标及签约以及后期的风险控制等各个方面，合理高效的财务管理对于项目的实施有着重要的现实意义。

　　一、EPC总承包合同项目前期的财务管理

　　在工程项目进行的前期，财务人员要从投标的决策阶段就入手对整个项目进行全过程的管理，尤其是针对低价竞标以及压缩投资等方面的管理，主要表现在以下方面：

　　首先，财务人员要熟知国家对项目建设的方针、政策、财务制度等方面的相关规定，在对建设项目的可行研究资料、合同资料以及招标资料等实现收集的基础上进行详细分析和研究，重点是对于财务风险方面的分析，将项目资金的来源及需求状况进行详细的备案，实施相应的财务管理；其次，要密切注意汇率变化，谨防汇率方面的变化可能导致的风险，并对其进行相应的规避，对合同中的支付形式、条件、进度及发票等实行严密的把关和审查，及时了解业主单位的财务和贷款状况，实现对项目的全方位控制；再次，财务人员要在明确审核合同中与纳税财务有关条款以及保险业务相关法律法规的前提下，积极进行保险方案的探索和提出，进而为投标等工作的进行提供有力的保障，促进前期项目投标决策等工作的进行。

　　二、EPC总承包合同项目执行过程中的财务管理

　　对于项目执行过程中的财务管理，财务部门和人员应从预算、资金管理以及合同风险控制等几方面来进行管理：

　　（一）预算管理

　　根据项目设计时的预算和项目资源计划等，进行项目总体财务控制目标的编制，这也是进行财务控制依据，应该实现对其的逐步细化和滚动编制，提高预算管理的准确性。针对EPC项目而言，由于其特殊性（建设周期长、资金数额大等），为能够清楚地了解项目的整体财务状况，首先要统一财务行为，从财务的角度去计量各项经营数据，因此，在EPC项目实施的初期做好预算管理工作。

　　预算工作主要包括：

　　1.成本及付款总预算。实际工作中，实际支付款时间与合同付款时间都有差距，各期确认的成本金额也与实际有一定的差距，应将二者分开编制。

　　2.费用总预算。费用指与工程相关的一切直接费用，包括办公消耗费用、财务费用、差旅费等。

　　3.收入及收费总预算。预算收入与实际收入也存在一定的差距，因此，应该将二者分开进行编制。

　　4.盈利预算。编制盈利预算的目的就是为了能更好的了解项目的实际盈利能力，为今后的工作提供有效依据。

　　5.资金收支总预算。资金的管理对于EPC项目来说非常重要。资金收支总预算所需的数据主要从成本总预算、费用总预算和收入总预算中取得，它能够帮助财务人员及时发现问题。

　　（二）资金管理

　　资金管理是项目财务工作的重点，加强对其收支结算等的管理来合理组织和筹措资金，通过及时收取工程款等措施提高资金的使用率，继而确保后期项目的顺利进行。

　　（三）合同风险控制管理

　　合同风险控制管理要求财务人员对总承包合同和分包合同进行有关价款、支付形式和条件、发票开具等全方位掌控。通过审查和参与制定，及时了解项目进行中的财务状况，实现精细化管理。

　　（四）收支结算管理

　　主要指在项目进行过程中向业主办理结算和向分包商提供产品的供应商等支付结算的管理，继而加强总承包合同的收款管理，根据项目进度办理相应的结算。此外，也要加强对分包商的付款管理，按流程和申报权限进行各种付款手续的办理，并对其进行及时的登记备案，形成合同台账，便于后期查询和管理。

　　（五）税收管理

　　作为负责项目运行过程中的财务人员，必须熟知项目所在地的税制和税法，并在此基础上进行项目财务的合理筹划，积极利用有利政策实现免税或合理避税。此外，财务人员还要对近几年的设备采购事项所导致的增值税问题进行研究和分析，并对其制定相应的对策，进而进行纳税风险的规避，实现税收方面的完善管理。

　　（六）项目保险管理

　　由专业的风险管理工程师负责，作为项目的财务人员可在现场进行辅助管理，确保项目实施过程中各种保险的办理落实到位，有效应对项目实施中的各种风险事项，为项目的实施提供一定的保障。

　　三、EPC总承包合同项目竣工验收后的财务管理

　　项目完成竣工后，相应的承包人会接到验收的证书，这一时期的财务管理工作主要从业主办理竣工决算、项目全成本分析等方面来进行：

　　（一）竣工决算及处理财务遗留事项

　　财务人员应负责与供货商、业主以及分包商等个人和单位进行竣工决算的办理工作，并在后期对税务结算、财务资料交接以及质保金核对等工作进行相应的归档整理和备案，完善各种遗留财务事务的处理。

　　（二）财务报告与实物清查

　　项目竣工后，作为负责项目的财务人员，应积极编制完整的项目决算财务报告，理清和指明各种项目的收支及绩效考核事宜，并及时向财务部、项目经理和公司进行汇报，此外，财务人员也要和管理人员一同清点项目剩余物资等，进行登记入册和及时清账、结账，完善项目竣工后的财务管理。

　　综上所述，EPC总承包合同项目财务管理工作是一项复杂的系统过程，贯穿于项目进行过程中的方方面面，需要财务人员从项目前期的投标决策入手，实施对各种财务工作的精细化管理，进而确保项目实施的完整性，推动项目的完善进行。

　　主要参考文献：

　　[1]郭素娟，曹力，陈丽.EPC总承包项目财务管理[J].财经界(学术版)，2012.

　　[2]刘宏华.浅议EPC总承包项目的财务风险管理[J].城市道桥与防洪，2013，(06).

　　[3]冯真.EPC总承包项目的成本归集及收入确认[J].国际商务财会.2014，(1).

　　李倩（中国机械设备工程股份有限公司）

　　责编：险峰

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