新政劍指資格認定 新技術企業 稅務風險陡增

　　近來一些上市公司因核心知識產權與主營業務沒有相關性而被撤銷高新資格，這說明高新技術企業應建立高新稅收優惠的風險管控體系，從研發專案的立項開始，在研發費用核算、研發專案科技鑒定、研發取得知識產權的申請以及銷售收入的高新技術界定等方面重點著力。

　　上市公司報喜鳥於2014年2月28日發佈公告，由於2013年公司研發費用達不到總收入的3%，故當年可能享受不到高新技術企業所得稅優惠。根據其披露的2013年度業績快報初步測算，稅前利潤約為1.47億元（人民幣，下同），如當年通過高新認定享受15%的優惠稅率，在其他條件不變的情況下，2013年的稅後收益可能增加約1470萬元。

　　報喜鳥錯失高新技術企業稅收優惠，給其他企業帶來怎樣的啟發和思考呢？那些財務管理不規範，或是想在財務報表上做手腳的企業，又該有些怎樣的警醒和覺悟？

　　統計數據 提示政策風向

　　早於2013年一季度即有官方統計數據顯示，大陸稅收總收入較2012年一季度增速回落了4.3個百分點。在宏觀經濟持續放緩的背景下，企業效益大體呈下滑趨勢，加上結構性減稅等因素，稅務機關完成年度稅收徵收任務面臨很大的挑戰。

　　因而，從嚴把握高新資格認定標準並控制高新技術企業數量，將逐漸成為各地主管機關的普遍做法。主管機關一方面會對高新資格認定和復審的標準從嚴把握，在源頭上控制高新技術企業的數量；另一方面也將加強對高新技術企業的後續檢查力度，集中撤銷部分資質較弱的高新技術企業，並要求其相應地補繳稅款和滯納金。

　　根據《高新技術企業認定管理辦法》的規定，企業申請高新技術企業資格需要在核心知識產權、產品（服務）範圍、研發費用占銷售收入比例、科技人員比例、高新收入比例、科技成果轉化數量、科研管理水準等方面滿足或達到相關指標。

　　報喜鳥的錯失，很可能緣於其負責人及財務主管未曾認真研習領會相關辦法規定，或未曾關注到這一統計數據，抑或未曾想到其所提示的政策風向將趁向更嚴格。

　　稅務新規從嚴 高新企頭懸利劍

　　2013年1月，科技部、財政部、國家稅務總局三部委就聯合發佈了《關於開展高新技術企業認定管理工作檢查的通知》，強調各級稅務、財政、科技等部門要不斷加大對虛假高新的檢查力度，隨後各省市先後撤銷了一批不符合要求的高新技術企業。

　　2013年12月31日，北京市國、地稅務局也聯合下發了《關於加強高新技術企業研究開發費用稅收管理有關問題的公告》，明確規定「高新技術企業應設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目」，否則，「不得享受高新技術企業所得稅稅收優惠」。

　　在實務中，很多上市公司知識產權與主業關聯性不大，有些企業取得的知識產權在企業實際經營中很少使用，不具備高新認定管理辦法所要求的「核心性」。雖然單從數量上來看能夠符合高新技術企業的要求，但核心知識產權與業務的關聯性不足，會帶來很大的風險。

　　「高新企業」不是一勞永逸的頭銜，企業需要真正為科技進步作出努力和貢獻，才能享受這份榮耀和「獎賞」。近年來已有一些上市公司因核心知識產權與主營業務沒有相關性而被撤銷高新資格的案例。

　　稅務新規從嚴，高新企猶如頭懸利劍。由於上市公司規模較大以及財務等相關資訊的公開性，主管部門在高新認定、復審、檢查中，都會對研發費用予以更加嚴格的要求和審查，因此上市公司較一般高新企業而言，無疑面臨更大的稅務風險。

　　規範管理 事預則立

　　古語有云：「凡事預則立，不預則廢。言前定則不跲，事前定則不困，行前定則不疚，道前定則不窮。」高新技術企業此時就應當高度關注高新資格認定和復審的未來趨勢，並審視自身企業的各項考核指標，提前做好認定或復審的準備工作。

　　由於不同的科技企業在高新資格認定和復審過程中面臨的問題不盡相同，因此企業應當結合自身的實際情況和行業特點，有針對性地制定應對策略，以確保企業最大限度的符合高新技術企業的各項認定標準。

　　「高新技術企業可以享受15%的企業所得稅優惠，同時可以進行研發費用加計扣除，節稅效果突出，是2008年內外資企業所得稅稅率統一後保留的最為重要的稅收優惠政策之一。」北京市華稅律師事務所主任劉天永律師建議稱，「高新技術企業，尤其是上市公司，應注重建立起高新稅收優惠的風險管控體系，從研發專案的立項開始，在研發費用核算、研發專案科技鑒定、研發取得知識產權的申請以及銷售收入的高新領域界定等方面重點著力。」

　　《高新認定管理辦法》對於高新技術企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例有嚴格的要求，因此在高新申報資料中，近三年的《企業年度研究開發費用結構明細表》和近三年研發費用專項審計報告用來證明企業研發費用的真實性，顯得尤為關鍵。

　　文｜陳薜薇