税收价格与价值及国际星级税务资信（码）体系的应用

　　【摘要】2008年世界金融危机爆发，影响至今未除。危机再次暴露市场的缺陷和现行监控及调节措施的失灵。如何掌控信息、拯救市场？这里谨从“税收价格论”和“信息不对称理论”出发，提出“税收价格与价值论”及“税务资信”思想：税收是公民因为公用品而向国家付出价格或贡献，这一价格同时也体现其价值；且能够适度反映并影响与之相应的各方价值和财务及资信状况。或，由于“税收与计税价值的函数与反函数关系”，因此客观上存在“与税收相应的价值、资信、诚信体系”。借此可以惩恶扬善，减缓信息不对称问题，增进市场透明，促进市场运行，防范风险与危机。

　　【关键词】税收 价格 价值 资信 诚信 信息

　　在市场经济体制下，每个市场主体（包括政府），面对经济危机、信息不对称和现有监控及调节措施的失灵，如何促进市场运转？面临雾里看花，贪婪与陷阱，乃至信息黑洞，如何提高市场的透明度？

　　基于税制史、税收与经济关系、税收价格与价值论及如下假设——假定财务指标是客观、合法的，那么税收指标和财务指标之间则存在着确定的联系——与税收相应的价值、资信、诚信体系，即税务资信体系。该体系可简要地表述为：

　　税务资信（码）（T*）=（一定时期内单项或综合）税收绝对价值指数*（销售、销量、产值、资产、负债、利息、资本、权益、市值、能耗、材料、物业、资源、设备、技术、团队、其他项目或领域等）税收相对价值指数/…（特别资信）。

　　税收绝对价值指数，即税收主体在一定时期内实现税收绝对额的数量级；而税收相对价值指数，则表示税收与其相对价值之比，反映税收相对于经济要素数据的深度；特别资信，记录因无良原因而进行特别纳税调整所涉及的税收指数和信用事项。它们共同组成税收主体的“税务资信（码）体系”，并以“星级化”、“国际化”的方式运用。

　　该体系，可以作为价值尺度、市场品牌、管理工具、经济运行平台、自律与他律体系等，服务于经济及社会。

　　税收价格与价值论及税务资信（码）体系，有着丰富的内涵和广泛的用途。简要说明如下：

　　一、价值尺度、市场品牌、自律与他律体系

　　人对价值的追求，是社会进步的源动力之一。长期以来，人们交了税，一直没有什么“名分”或“说法”。税收价格与价值论及国际星级税务资信（码）体系，是以税收与经济关系为基础的价值体系。

　　首先，它是对税收主体价值与贡献的认可。税收是公民因为公用品而向国家付出的价格与贡献，是对公共利益的回馈；也是国家对纳税人贡献与“身价”的度量。《说文解字》：“贡（赋），献功也；功，以劳定国也。”

　　其次，它集税收的绝对价值与相对价值、税收与相关经济指标于一体，既可以综合又可以分项反映税收主体的税收与经济状况。它与经济的联系紧密，信息量丰富。

　　再次，这一价值体系，以税收法规和财经制度等为基础，以实缴税金为保证，以税票为凭证……相对于其他指标，具有较高的“含金量”、权威性、品牌性、自律性、他律性，并且这些属性之间形成一个相互联系的体系。

　　最后，这一价值体系适用范围广，它可以广泛地对个人、单位、项目、行业、国家或地区等所有涉税主体，乃至不同的时空，进行价值或实力的多方面评判，包括商品生产和销售、自然资源和公私财产、人力资源和社会保障、收入和积累水平等诸方面状况。

　　从更长时期和更广的范围看，它还是对经济、政策、科技、社会等状况进行评判的重要参考指标。如：政通人和、科技进步、经济发展，则带动税务资信提高；反之，则使税务资信降低。

　　此外，这一价值体系一方面对税收主体进行综合的或单项的、绝对的和相对的价值评判，另一方面在没有特殊要求和权限许可的情况下，又并不直接披露当事方税收和财产的具体情况、商业秘密等。

　　正是由于以上原因，这一体系可以成为价值与市场的“金字招牌”，比一般的“炫富”指标，更能显示“正气与品牌”、“权威性与公信力”、“自律性与他律性”——尤其是在当今世界，金融海啸，贪婪欺诈，富人逃税，投机泛滥，诚信缺失，信仰迷失，奢靡和“养懒”并存，社保问题不断，资源使用和分配不公，社会、环境和生态危机频发等情况下。

　　二、财务管理

　　本体系可直接用于财务财务管理。参见有关“税收价值与基本财务信息表”、“税收价值与财务分析信息表”等。

　　三、工商管理

　　税收价值（包括绝对价值和相对价值）与税务资信的品性（“含金量”、权威性、丰富性、广泛性、适度性等），使之可广泛服务于工商管理。

　　（一）投资融资管理或企业管理

　　这一体系可作为投资融资管理或企业管理工具。包括：

　　对企业经营、股权投资、银行贷款、民间借贷、证券或基金业务以及其他各类投资或融资等，进行目标管理、资产管理、绩效管理、投资评价、资信评级、风险评估等，以惩恶扬善，警示严重经营不善、渎职失职、贪婪欺诈、财务造假、集资诈骗、庞氏骗局、“有毒资产”等嫌疑。

　　（二）项目管理

　　税务资信可以作为项目管理工具，包括：项目调查、项目分析、可行性研究、合同与购销（或招投标事务）、资质认证、风险管理、考评检查、总结奖惩等。

　　（三）客户服务

　　税务资信是税收主体最可靠、最重要的“资信证明”或“经济状况证明”，可作为“客户管理与服务”中对“客户”分级分类的评判依据。例如社会对企业的服务，企业间市场开拓和业务服务，求职者对企业的选择等等，都可根据税务资信的星级、种类、特别资信等，作出评判或采取策略等。

　　（四）电子商务与金融

　　以税务资信的综合与分类信息为基础，可以建立电子商务与金融系统，开展电子商务与金融服务。

　　（五）人才的双向选择

　　由于税务资信系统具有较高的“含金量”和权威性，且包含着丰富的价值信息，比如：业务规模、行业分类、财产资源、人力资源、工薪收支、社会保障、收入水平、积累与分红、社会贡献等等，因此在个人与单位的双向选择中，它亦可作为彼此重要的价值评判或选择指标。

　　四、政务服务

　　经济工作是国家的重要工作。税务资信体系可服务于国家（政府）的经济事务，包括评价经济状况，指导宏观或微观财经管理，服务于调控措施。

　　例如：分析经济状况，制订经济政策。

　　再如：税制设计，税收调控，纳税服务，纳税评估，税负预警，税前扣除，房地产单价中的房价、地价和税收分离及“以税还贷”（以“房地产税收”抵偿“房奴”的部分本息）。

　　又如：考评对象状况，给予优惠、扶持、评级、奖惩、警戒等。

　　五、经济与社会问题考评

　　税务资信涉及经济和社会的诸多方面和环节，因此这一体系还可用于考评经济与社会状况多方面的问题，包括：资源分享、收入分配、劳工权益、社会保障、环境保护、权责配比、社会责任等。

　　第一，通过税务资信，揭示某些新兴市场国家（以“早期资本主义”形式的）“血汗工厂”战胜“现代福利国家守法企业”的秘密，警示血汗工厂、黑心资本、贿赂欺诈、偷税骗税、不当补贴、“助赖养奸”、国际倾销、圈钱圈地、资源掠夺、环境污染、奢侈腐败等问题的某些方面。

　　比如，某新兴市场国家的某知名企业C公司，多年来连年实现产品出口收入$100，000，000以上，接受国家出口退税或补贴15%左右（$15，000，000），但是实际上该企业以及某些关联方实际缴纳的流转税为0、财产资源税为0、社保费和公积金及个人所得税为0、企业所得税为0……也就是说其社会贡献为0，享受的不当补贴为15%……几乎同时，隐瞒利润，偷逃税收；与此同时，当地的绿地变“黄”了，河水变“黑”了，空气变“灰”了，房价变“高”了，老宅被“强拆”了，职工变成“房奴”了，职工和社会的医疗金、养老金、福利金、公益金等都变“空”了；此时此刻，老板“移民”了。

　　对上述问题，以前很难调查、揭示、评价，现在可以很容易地通过“税务资信”表示——C公司的税务资信为：T*（C公司）=-Lg15，000*（15，000/100，000s）=-4.2*15（s）

　　即：C公司的综合税务资信为“负4.2星、15（s）级”（s表示税收比销售——sale）；同样可以算出，其财产资源税、社保税、所得税等单项税务资信都为“0星0级”。（如果考虑其实际应缴未缴税收情况，应为“负星级”。）

　　第二，通过税务资信——财产资源税，测评资源分配问题。

　　第三，通过税务资信——社会保障税，测评社会保障水平、劳工权益状况；或，通过税务资信——社会保障税的贡献与收益的配比，揭示或平抑“助赖养懒”问题，鼓励就业、创业和纳税。

　　第四，通过税务资信，完善制度，揭示或平抑“富人逃税”和“债务危机”并存的问题。

　　六、专业服务

　　这一体系可用于诸多专业服务。

　　（一）国际星级税务资信（榜）系统

　　税务资信体现了税收主体的“身价”——反映了税收主体的绝对价值和相对价值，体现着税收主体的综合实力或专项实力。因此获得授权的权威机构，通过对税收主体的税收和财务资料的直接或间接核查，可以核发税务资信（码），建立相关数据库和“税务资信排行榜”及网络适时查询系统——作为公众和社会对税收主体资信评判的依据，使高品质税收主体的价值，得到社会认可，实现保值增值；也促使其他税收主体“增星进级”。

　　例如，金融市场和房地产市场不时风云变幻，震动激烈。如果对各金融产品和房地产项目的税务资信进行披露——包括综合税务资信和专项税务资信的披露，这无疑将有力地反映市场的真面目——或则市场真好真坏，或则有“人为操控”，或则有人涉嫌欺诈逃税。

　　财富胡润榜又被人们称为“杀猪榜”。为什么呢？根本原因在于其中的财富指标很“玄”，而“税务资信”（榜）的含金量和权威性自然不用多说。

　　（二）税收价值权益维护

　　以“税收价格与价值论”及“税务资信”为基础，承认并保护各方的税收价值（包括绝对价值和相对价值），维护各相关方权益，实现社会公平。

　　1.税务资信与财产安全。由于税收价格和价值、税收的绝对价值和相对价值是对立统一的。一方面公民须依法纳税；另一方面，通过税务资信和税收价值——与税收相对的公民财产价值，使国家承认并保障各相关方的财产权，包括产品质量安全、食品安全等等，还包括合法财产不受侵犯、拐骗、毒害等等。

　　2.税务资信与债权债务的税务管理。对长期债权债务，由债权方预作财产损失，债务方预作债务收入，并分别进行相关的流转税和所得税等多环节、多层级的税务处理（包括税务资信处理）。即“赖账者先纳税，被赖者先抵税”；待债权债务实际结算后，再作调整。以此平抑“赖账”对双方的“影响”，维护财经秩序。

　　3.税务资信与个人税收账户。对直接涉及公民利益的社保费、公积金、全社会的财产资源税（包括房地产税、土地增值税、资源税等）等等，按全部或部分比例，建立个人税收账户，使个人能够分享税收收益。

　　（三）税务资信与“资信-诚信”体系

　　税务资信的“星级”（税收绝对价值指数和相对价值指数）体系，直接显示税收主体的资信信息。而税务资信的“特别资信”，直接显示失信或违法信息——不诚信记录。比如，违约的、长期应付未付财物（包括货款、货物、工资或利润等），贿赂款，各类违法（包括造假、欺诈）所缴罚款或罚金都形成的“特别资信”——失信记录。税务资信的星级体系和特别资信，共同组成统一的“资信-诚信”体系。

　　（四）税务资信与公民权

　　税收与公民权紧密相连，税务资信显示着公民权的价值与权益。

　　七、综合服务

　　以税务资信为基础，建立综合性交互平台。如：产业交互平台、协会交互平台、企业家平台、专家平台、人才平台、名流平台、众手众包平台、政商学平台、交友平台、互助平台、论坛、其他服务等。

　　八、其他问题

　　“税收价格与价值论”及“税务资信”还有其他内涵和更广泛的问题需要研究、处理。例如：税务资信的运算，税务资信与会计等。

　　税收与财产、家庭、社会的关系，包括个人、家庭及公司财产划分。

　　税收价值与税务资信导向，使创业、择业、择偶（包括剩男剩女与婚骗）等情况的改变。

　　税务资信与相关法律、制度、秩序、伦理等调正，经济关系、社会状况的改善等等。

　　总之，这一体系，通过税收价值，引领价值取向；通过税务资信，适度披露相关方价值与资信，增加市场的透明度，减缓信息不对称问题；通过税收调节，平抑贪婪与欺诈、垄断和暴利、特权和不公等矛盾，减少市场的某些弊病，包括贸易、金融、社保、诚信等问题，促进市场运转，减少市场风险，防止经济危机。

　　参考文献

　　[1]Appling Tax Price Theory Erik Robert Lindah（1891～1960， Swedish）.

　　[2]The Leviathan，Thomas Hobbes（1588～1679，English）http：//plato.stanford.edu/entries/hobbes/.

　　[3]Asymmetric Information theory American：George A.Akerlof，Michael Spence，Joseph Eugene Stiglitz“1Introduction”，“2 Key Concepts of the Theory”.

　　[4]《康熙字典》：贡、税、租、井、田康熙皇帝（1654～1722）御制张玉书（1642～1711）、陈廷敬（1638～1712）等编撰http：//www.zdic.net/.

　　[5]《说文解字》：贡、井、税、租许慎，约58年-约147年，中国.

　　[6]《说文解字注》：贡、井、税、租段玉裁，1735年——1815年，中国http：//www.zdic.net/.

　　[7]相关税收和财务制度等。如：国际会计准则（International Accounting Standards）——7#现金流量表——35.36.所得税.

　　作者 王金根

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