企业为提升公司形象，改善办公环境，往往会对房屋进行装修。对于经营租入的房屋装修费的会计与税务处理，企业在具体操作中可谓是五花八门。为了方便企业掌握相关处理，本文做一介绍。
会计处理
《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定，“长期待摊费用”科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
根据上述规定，企业租用办公用房装修后能持续使用1年以上，该装修支出应计入“长期待摊费用”，按租用期限与装修使用年限孰短的年限在摊销年限内平均摊销，按用途分期计入当期损益成本。
税务处理
《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，《企业所得税法》第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
《企业所得税法》第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
《企业所得税法》第七十条规定，《企业所得税法》第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销；否则按照长期待摊费用不低于3年摊销。
【案例】某公司为扩大经营网点，经营租入某沿街房，租期5年，并对该房屋进行装修，共发生装修费用60万元，含外购材料40万元，其中取得增值税进项税额6.8万元，已通过认证并获抵扣。
装修费的相关处理为：
借：长期待摊费用66.8万元
贷：原材料40万元
银行存款等20万元
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.8万元
每月摊销费用：
借：管理费用1.1万元
贷：长期待摊销费用1.1万元（66.8÷5÷12＝1.1）
文 盛雅彬 于潞 秦文娇
关注读览天下微信，
100万篇深度好文，
等你来看……
