河南专员办执业质量检查重点关注事务所五大方面

　　近期，河南专员办在对会计师事务所的检查工作中，认真分析检查重点，重点关注事务所五大重点，扎实做好会计信息质量检查工作。

　　该办首先关注内部制度建设。从系统风险的角度入手，了解会计师事务所的各项制度，对照《会计师事务所分所管理暂行办法》等规定，检查其财务、人事、业务承接等方面的制度是否完备，是否符合文件要求。

　　其次，关注“总分一体化”情况。关注分所业务、技术、人事和行政等部门与总所衔接情况，采取查阅档案资料和谈话、外围调查相结合方式，与内部制度逐一对照，检查执行程度，全面了解掌握总分所“一体化”情况。

　　第三，关注执业质量。一是关注注册会计师是否将风险导向审计理念落到实处，是否全面了解被审计单位及其环境。二是关注审计计划的制定是否合理，执行是否流于形式。三是关注注册会计师是否对所有重大的交易、账户余额及列报都实施了应有的实质性程序。四是重要审计证据的获取是否充分、适当，复杂会计、审计判断和形成的审计结论是否合理。

　　第四，关注风险控制。从项目组人员独立性、复核程序执行程度等方面检查质量控制的有效性。一是关注项目组成员与业务单位是否有关联关系，是否按照规定进行业务轮换。二是关注项目组成员与复核人员是否存在交叉。三是关注各级复核程序是否清晰、完整地记录，三级复核是否到位。

　　第五，关注事务所财务管理情况。一是检查会计基础工作是否规范，如：发票管理是否合规，财会人员是否具有会计专业技术资格，会计凭证是否符合国家法律法规的规定等。二是检查收入确认是否准确，及时，业务是否真实，是否存在未披露的关联方交易。三是检查成本费用核算是否合规，是否存在跨期确认、虚列成本费用的情况。

　　（记者 郝新华）

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