企业应收账款的风险与防范

　　摘要：应收账款的存在对于一个企业的生产经营来讲，是风险与机会并存的。随着企业赊销的广泛使用，应收账款在企业的资金中所占的比重越来越大，怎样在利用赊销扩大企业销售、提高市场占有率的同时，又能降低应收账款所带来的风险，这对于企业管理者来说就显得十分重要。本文研究了企业应收账款所存在的一些问题，并提出了一些解决问题的措施。

　　关键词：应收账款；风险；原因；控制；企业发展

　　一、我国企业应收账款的现状

　　我国企业应收账款的数量呈现逐年上升的趋势，大量的应收账款占用了企业的流动资金，同时也降低了企业的资金使用效率。根据有关部门的调查发现，我国的企业应收账款所占的流动资金的比重高达50％以上，远远高于发达国家20％的水平。企业间互相拖欠货款的现象十分普遍，造成了逾期应收账款的居高不下，形成了应收账款的风险。我国企业应收账款总额占销售收入的60％以上，而发达的市场经济中，应收账款的总额一般不会超过销售收入的10％，这些应收账款的存在，导致我国应收账款的风险增加。在我国企业应收账款居高不下的情况下，使企业加强对于应收账款的监管以降低应收账款给企业带来的应收账款风险就显得尤为重要了。

　　二、企业应收账款的风险

　　1.企业应收账款的风险表现

　　（1）降低了企业的资金周转速度。在经营中，资金对于企业来讲就是企业的血液，任何企业的运行都离不开资金运动，资金的周转速度的快慢，在很大程度上决定了企业财务状况的好坏，企业资金周转越快，对企业而言，就有可能获得更大的利润。而在我国的企业中，管理者对于资金时间价值观念意识薄弱，这就使得企业在管理中对应收账款的管理得不到应有的重视，这就会导致企业经营中的资金风险在无形中变大，严重时甚至可能会导致企业破产。

　　（2）增大了企业的资金流出。在企业赊销产品时，会虚增企业当期的收入，可能在账面上会显得企业经营状况良好，但事实上，这些虚增的收入不但会增加企业的管理成本和收账费用，同时也会使企业在当期缴税时，特别是在缴纳以销售收入为收税依据的流转税和以销售利润为依据的所得税时，会加重企业流动现金的负担。

　　（3）导致企业的资产负债率和贴现成本的增加

　　企业应收账款的不断增加，不但会导致企业流动资金的短缺，同时也会增加企业的负债率。企业为了维持经营，会不断地增加借款金额，以举债来维持企业的运转。而为了及时收回货款，维持经营，又会大量的接收承兑汇票，对汇票进行贴现，造成了大量的财务费用。

　　三、企业加强应收账款的风险控制措施

　　如果说发展战略是保障企业正确的发展方向，那么对于企业风险的控制则是保障企业发展的条件，它对于企业顺利长久地运行是必不可少的。

　　1.生产适销对路的产品，利用品牌效应来扩大销售

　　在企业间竞争日趋激烈的情况下，只有企业产品具有自身独特的优势，走在其他企业的前面，才有可能让客户自愿以现金来购买企业的产品。对于品牌的成功使用，不但可以给企业带来更大的利润而且可以降低企业的应收账款风险。

　　2.树立应收账款的风险意识

　　应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性，这一不确定性就引发了应收账款的风险，当企业不能及时、足额地回收应收账款时，损失就产生了。所以，企业必须树立应收账款的风险意识，对赊销企业进行必要的风险分析，可以通过会计处理，计提坏账准备等手段来降低企业应收账款的风险。

　　3.规范企业应收账款政策的制定

　　应收账款的政策又称信用政策，是企业财政政策的一个重要组成部分。企业要管理好应收账款，必须事先制定好合理的信用政策。主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。

　　（1）信用标准

　　信用标准是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准，代表公司愿意承担的最大的付款风险的金额。通常以预期的坏账损失率作为判别标准，如果企业执行的信用标准较严，可能会降低客户的赊销额，但同时也会因此限制公司的销售机会。如果企业执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，就会因此增加后续的还款风险。企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评价其赖账的可能性，比较流行的方法是“5C模型”，即考虑客户的质量（Character），能力（Capacity），资本（Capital），抵押（Collateral），条件（Conditions）。有了这一标准，就更加有利于企业对赊销的控制。

　　（2）信用条件

　　信用条件是销货企业要求客户支付货赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。①信用期限是企业为顾客规定的最长付款时间，是指企业给客户的提供的付款时间。信用期限的长短，与销售收入、应收账款、坏账损失都密切相关。②折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间，例如合同中的“2／10”即表示在开出发票10天内付款就可以享受2％的现金折扣。③现金折扣是在顾客提前付款时给予的优惠，但是现金折扣一般不用于企业的普通客户，因为仅仅以“2／10，N／30”为例，就相当于年利息率为36％。所以，有时忍受90天的延迟比提供2％的现金折扣更节约成本。

　　（3）收账政策

　　收账政策是指在信用条件被违反时，企业所采取的收账策略。企业如果采取较积极的收账政策，可能会降低应收账款的坏账率，但是也增加了企业的收账成本；反之，如果企业采取较消极的收账政策，会减少收账成本，但会提高企业的坏账率。所以，在制定应收账款的收账政策时，就必须权衡两者间的得失，不能盲目的增加追款费用。

　　四、小结

　　随着市场经济的不断发展，市场的竞争会日益激烈，企业提升对于应收账款的监管和重视显得日趋重要。所以企业在对应收账款的管理上，必须做到紧跟时代的变化，不能盲目守旧，不断地更新管理理念，把合理有效地控制和防范企业应收账款的风险作为企业管理中的一项重要工作。不断完善信用管理制度和管理体系，采用科学的管理方法，才能在竞争中降低企业受到的风险，利于企业在经营道路上得到更好的发展。

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　　张唯微